企业所得税纳税申报表税法与会计差异(2015年适用执行企业会计准则纳税人)教程.ppt

课程目标--通过学习本课程， 您将能够： ? 1、掌握新企业所得税申报表中纳税调整涉及税收法规； 2、掌握企业所得税申报表中纳税调整的会计规定； 3、熟悉相关的会计案例涉及会计账务处理和填表方法。 4、预习重点目录：P4中新申报表重大问题及解决方法和P5新申报表重点例题。 补充：资产的账面价值和计税基础关系 ? 补充：资产的账面价值和计税基础关系 ? 第一部分:纳税调整项目明细表 十、资产损失税前扣除及纳税调整明细表 第一部分:纳税调整项目明细表 十、资产损失税前扣除及纳税调整明细表 案例：甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2014年4月15日。2014年4月15日，该写字楼的账面余额50000万元，已累计折旧5000万元，公允价值为47000万元。2014年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为48000万元。2015年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以55000万元出售，出售款项已收讫。假设甲企业采用公允价值模式计量。出租前会计按20年折旧，会计计入2014年管理费用的折旧833万元。税法2014年折旧2500万元。 甲企业的账务处理如下: ①、2014年4月15日，存货转换为投资性房地产: 借:投资性房地产——成本 47000 累计折旧 5000 贷:固定资产 50000 其它综合收益 2000 ②、2014年12月31日，公允价值变动: 借:投资性房地产——公允价值变动 1000 贷:公允价值变动损益【纳税调整】 1000 第一部分:纳税调整项目明细表 十、资产损失税前扣除及纳税调整明细表 ③2015年6月，收回并出售投资性房地产: 2015年折旧：会计0；税法1250万元。 借：银行存款 55000 公允价值变动损益 l000 其它综合收益 2000 其他业务成本 45000 贷：投资性房地产——成本 47000 —公允价值变动 1000 其他业务收入 55000 验证数据： 税法：1、转让所得为55000-—计税基础42083=12917 （计税基础2015.06为45000－1250－1667【上年税法折旧】＝42083） 2、2015年扣除税法折旧后所得：12917-1250=11667 纳税申报表2014年链接ASD 纳税申报表2015年链接ASD 更正ASD 结论：除上述A、B、C、D、E五种情况外，必须调整账面价值与计税基础差异！ 第九部分：纳税调整明细表 ? 第九部分：纳税调整明细表 ? 第九部分：纳税调整明细表 ? ? ? 第一部分:纳税调整项目明细表 十一、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（二）会计处理 ? 第一部分:纳税调整项目明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 基本情况： ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 ? 第一部分:纳税调整项目明细表八、资产折旧、摊销情况及