青青事务所2014财税培训(王越税官)1-案例精讲教程.ppt

《国家税务总局关于2008年反避税工作情况的通报》（国税函〔2009〕106号）规定：反避税工作要以维护国家总体税收利益为重，坚决杜绝将转让定价调查作为各地争夺税源的手段，为了避免因转让定价调查给纳税人带来的双重征税，我国税收相关法律规定允许转让定价相应调整，各级税务机关对境内关联交易实施转让定价调查调整，应遵循以下原则：一是如果企业实际税负等于或低于境内关联方税负，不应对该企业进行转让定价调查调整，因为相应调整会使企业的补税等于或少于关联方的退税，国家总体税收不变或减少，二是如果企业实际税负高于境内关联方税负，可以对该企业进行转让定价调查调整，但为了避免各地之间开展转让定价相应调整谈判，应按照该企业与其关联方的实际税负差补税，关联方不退税。 广告费和业务宣传费涉税处理技巧，送个画册需要扣缴个人所得税吗？需要视同销售申报增值税吗？ 　第十条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 ?? 手续费及佣金支出涉税处理技巧，如何改换思维规避佣金大笔税款？ 国家税务总局公告2012年第15号从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。  如何合理利用先分配后转让或先转让后分配节税； 巧用辞退补偿费节税； 财税〔2001〕157号个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定，计算征收个人所得税。 考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。 年终奖与工资合理利用的两张万能表格； 备注： 当工资薪金总额处于上表中各级次“年薪范围”的起点数与中位数之间时，先确定年终奖的起点数，剩余再按月平均确定月工资数；工资薪金总额处于各级次的“年薪范围”的中位数至终止数之间时，应先确定月工资的终止数，剩余再确定年终奖数额。 亡羊补牢 巧用生活补助费节税； 国税发〔1998〕155号 　 一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。　　二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：　　（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；　　（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；　　（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 为股东购买汽车为何不需要扣缴个税案； 财税〔2003〕158号　除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目 国税函〔2005〕364号：企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。 借款合同缴纳印花税解析，对金融机构的正解与误解，典当行是什么？ 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 资金帐薄纳税义务发生时间规定，按年纳税而非按次纳税。 〔1988〕财税字第255号?第八条 记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部