1.固定资产原值.ppt

第三节 折旧费用的核算 一、计提折旧的依据 包括以下三个方面: 1.固定资产原值： 即账面原价，反映企业构建固定资产的原始成本 2．预计净残值： 固定资产报废回收的净价值称为净残值 净残值＝残值收入－清理费 3．预计使用年限： 按固定资产的经济寿命确定 二、计提折旧的范围 应计提折旧的固定资产为： 房屋、建筑物； 使用中的固定资产（包括季节性、大修理停用资产） 以经营租赁方式租出的固定资产 以融资租赁方式租入的固定资产 不应计提折旧的固定资产有： 已提足折旧继续使用的固定资产 未提足折旧提前报废的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 国家规定不提折旧的固定资产 （如土地） 固定资产计提折旧的时间规定： 以月初余额为准，故： 当月新增固定资产，当月不提折旧 当月减少固定资产，当月照提折旧 三、折旧的计算方法 （一）直线法 是各期折旧数额大致均等的方法，适合一般企业 1．使用年限法： 在固定资产使用年限内平均计算折旧的方法， 计算公式如下 ： 折旧总额＝固定资产原值－预计净残值 1．双倍余额递减法 此法是在事先不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧率计算折旧的一种方法。计算公式如下： 2．余额递减法 是用每期期初固定资产账面净值乘以固定折旧率来计算折旧额的一种方法。计算公式如下： 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率 四、计提折旧的账务处理 折旧费用→“累计折旧”账户，根据折旧费汇总表： 借： 制造费用（生产车间） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（专设销售机构） 贷：累计折旧 [例] 某企业折旧费用分配表 第四节 其他要素费用的核算 其他要素费用，是指除了上述要素费用外的其他费用，包括：修理费用、利息支出、税金及其他费用。 一、修理费用的核算 （一）日常修理（经常性修理）和大修理费用核算 1.日常修理：是使固定资产正常工作进行的修理。修理费一般直接列入有关成本费用。 借 制造费用 管理费用 销售费用 贷 银行存款 原材料等 2.大修理：是恢复固定资产生产能力的修理， 大修理费用多采取预提或待摊的方法，按受益期限将大修理费用平均摊入各月，其计算公式为： 2.基本生产车间自行修理发生的费用 →该车间“制造费用” 相应栏目 二、利息支出的核算 1.利息结算时间： 短期借款利息，一般按季结算并于季末支付； 长期借款的利息，多按年度结算并于年末支付。 2.根据利息金额大小采用不同核算方式： 金额较小，全部计入支出月份的损益， 借记“财务费用”，贷记“银行存款” 金额较大时，按预提利息方式核算 预提时，借记“财务费用”，贷记“预提费用”；支付时，借记“预提费用”，贷记“银行存款”科目。实际利息支出与预提利息的差额，调整记入季末月份的财务费用。 三、税金的核算 包括企业按规定计算的应计入管理费用的各项税金，如应交房产税、车船使用税、印花税和土地使用税。这些支出不计入产品成本。 1.印花税核算：不通过“应交税金”账户 交纳税款时： 借记“管理费用”，贷记“银行存款”账户 2.房地产、车船使用相关税金核算：设 “应交税金” 预计税金时 借 “管理费用”，贷 “应交税金” ； 实际交纳税款时 借“应交税金”，贷 “银行存款”账户 * * 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原值×月折旧率 2．工作量法 是年限法的转化形式，将固定资产折旧总额均衡地分摊到固定资产预计应完成工作量的一种方法 。计算公式如下： 某固定资产月折旧额 ＝当月完成工作量×单位工作量折旧额 （二）加速折旧法 此法是指为加快固定资产投资回收，按固定资产使用前期的折旧额大于后期的折旧额，使用期内所提折旧额呈逐年递减趋势的计提折旧的方法。其常用方法有： 双倍余额递减法 余额递减法 年数总和法 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率 其中，期数――固定资产使用年数或月数 每期折旧额＝固定资产账面净值×固定折旧率 3．年数总和法 是以固定资产原值扣减预计净残值后的净额乘以各期的系列递减分数来计算各期折旧额的方法。 计算公式如下： 根据上表编制折旧费用分配的会计分录如下： 借：制造费用――一车间 13600 ――二车间 12400 ――机修车间 5000 管理费用 300