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会计从业资格考试（一）财经法规与会计职业道德 马 亲 第三章 税收法律制度 本章要点： 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 第一节 税收概述 一、税收概述 1、税收基本特征： ⑴强制性 ⑵无偿性 ⑶固定性 税收的三个基本特征是统一的整体。 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证； 无偿性是税收本质的体现； 固定性是强制性和无偿性的必然要求。 第一节 税收概述 2、税收分类： ⑴按征税对象分类： ①流转税类：增值税、消费税、营业税和关税。②所得税类：企业所得税和个人所得税。 ③财产税类：房产税、契税等。 ④特定行为税类：车船税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等。 ⑤资源税类：资源税。 第一节 税收概述 ⑵按征收管理的分工体系分类 ①工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税、车辆购置税、契税、土地增值税等税种。 ②关税类：进出口关税、海关代征的进口环节增值税和消费税、船舶吨税。 第一节 税收概述 ⑶按照税收征收权限和收人支配权限分类 ①中央税：关税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税和消费税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税等。 ②地方税：房产税、车船税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、个人所得税、屠宰税等。③中央地方共享税：增值税、资源税、证券交易印花税等。 第一节 税收概述 ⑷按照计税标准不同进行的分类 ①从价税：增值税、营业税等都采取从价计征形式。 ②从量税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税等均采取从量计征形式。 ③复合税：对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法 第一节 税收概述 【单选题】下列各项中，不属于流转税类的税种是( )。 A．土地增值税 B．增值税 C．消费税 D．营业税 【单选题】下列各项中，属于中央税的有( ) A、契税 B、消费税 C、农业税 D、个人所得税 【单选题】下列各项中，属于中央税的有( )　 A、车船使用税 B、土地增值税 C、车辆购置税 D、车船使用牌照税 第一节 税收概述 【多选题】下列各项中，属于流转税的有( ) A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【多选题】下列税种中，属于地方税的有(??)。 A．增值税??B．房产税 C．车船税???D．土地增值税 第一节 税收概述 3、税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段。 (3)税收具有维护国家政权的作用。 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 第一节 税收概述 二、税法概述 1、税法与税收的关系： 税法是税收的法律依据和法律保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 2、税法的分类： （1）税收实体法 （2）税收程序法 第一节 税收概述 3、税法构成要素（实体法） ⑴征税人（征税主体） ⑵纳税人（纳税主体） ⑶征税对象（纳税客体，也叫征税客体） ⑷税目 ⑸税率 ★我国现行4种税率： ①比例税率：应用最广，最常见的税率。 ②定额税率 ③超额累进税率：个人所得税。 ④超率累进税率：土地增值税。 第一节 税收概述 ⑹计税依据 ⑺纳税环节 ⑻纳税期限 ⑼纳税地点 ⑽减免税： ①起征点：未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，全额征税。 ②免征额：免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。 ⑾法律责任 ★三个最基本要素：纳税人——对谁征税；征税对象——对什么征税；税率——征多少。 第一节 税收概述 【多选题】税收的作用表现在( )。 A．税收是国家组织财政收入的主要形式 B．税收是国家调控经济运行的重要手段 C．税收具有维护国家政权的作用 D．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 【单选题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。 A、全额累进税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 第一节 税收概述 【单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是( ) A、抵免额 B、免征额 C、税基 D、起征点 【单选题】根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是(???)。 A．资源税????????B．城镇土地使用税 C．车辆购置税??? D．土地增值税 第一节 税收概述 【多选题】在税法的诸多构成要素中，最基