第03讲 土地增值税法律制度.ppt

经济法基础 第03讲　土地增值税法律制度第二节　 房产税法律制度 第四节　土地增值税法律制度　　土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。　　 　　【例题·多选题】甲企业2008年以800万元的价格购入一层写字楼作为投资。2013年将其中20%以300万元的价格转让给谢某，从中获利140万元，根据我国税收法律制度的规定，甲企业出售房屋的行为应缴纳的税种有（　）。　　A.企业所得税　　B.营业税　　C.契税　　D.土地增值税?? 『正确答案』ABD『答案解析』契税是承受方要缴纳的，本题甲企业是出售房屋的一方，不用缴纳契税，不选C。 　　一、纳税人　　土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。　　【提示】土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人；不论经济性质；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论部门。 　　【例题·单选题】下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是（　）。　　A.以房抵债的某工业企业　　B.出租写字楼的某外资房地产开发公司　　C.转让房产的某个人　　D.转让国有土地使用权的某高等学校?? 『正确答案』B『答案解析』B项出租写字楼的行为不属于转让行为，不缴纳土地增值税。  　　【考题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（　）。　　A.甲企业将自有厂房出租给乙企业　　B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业　　C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商　　D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院?? 『正确答案』B『答案解析』A中出租厂房不缴纳土地增值税；转让国有土地使用权交土地增值税，出让不交，所以选B不选C；公益捐赠免交土地增值税，不选D。。 　　    　　【例题·多选题】根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有（　）。　　A.取得土地使用权所支付的金额　　B.房地产开发成本　　C.转让房地产缴纳的营业税　　D.转让房地产缴纳的企业所得税?? 『正确答案』ABC『答案解析』计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目不包括企业所得税。  　　 　　【例题·多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（　）。　　A.转让环节缴纳给国家的各项税费　　B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格　　C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用　　D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费?? 『正确答案』ABD『答案解析』纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，当期发生的管理费用、财务费用和销售费用不允许扣除，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。   　　 　　五、土地增值税应纳税额的计算（了解）　　土地增值税应纳税额＝增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数　　计算步骤：　　1.应税收入：（营　　☆2.扣除项目合计：扣5.4.3.2项　　3.增值额：1-2（计税依据　　4.增值率→税率　　5.算税额=3×税率-2×系数  　　 　　六、土地增值税的减免税　　（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。　　注意：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源比照执行。　　（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。　　（三）对居民个人转让住房一律免征土地增值税。   　　 　　【例题·多选题】下列各项中，可以不征或免征土地增值税的有（　）。　　A.国家机关转让自用房产　　B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产企业　　C.房地产公司以不动产作价入股进行投资　　D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产?? 『正确答案』BD『答案解析』对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税；工业企业以不动产作价入股投资非房地产企业和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产属于免征土地增值税的情形；国家机关转让自用房产属于土