企业所得税法与企业所得税会计准则的研究与应用 毕业论文.doc

企业所得税法与企业所得税会计准则分析企业所得税法和企业所得税会计准则产生差异的原因，再在理论基础和实务方面的主要差异进行分析，最后总结所得税差异的处理。 【关键词】企业所得税法 企业所得税会计准则 差异?……………………………………………………………………………2 二、企业所得税法与企业所得税会计准则差异产生的原因………………出发点不同规范对象不同企业所得税法企业所得税会计准则………………3 3.1、会计要素确认差异 3.2、计量属性差异 3.3、会计政策选择权差异 四、企业所得税法企业所得税会计准则………………4 4.1资产差异分析 4.1.1存货的差异 4.1.2固定资产的差异 4.1.3无形资产的差异 4.2收入差异分析 4.3费用差异分析 五、企业所得税法企业所得税会计准则……………………8 5.1企业所得税法企业所得税会计准则企业所得税法企业所得税会计准则………………………………………………………………………9 参考文献 一、引言 我国财政部于2006年2月15日正式发布了新的会计准则。2007年3月16日全国人民代表大会通过了中华人民共和国企业所得税法，统一了内、外资企业所得税，建立了各类企业统一适用的、具有现代税制特点的企业所得税制度。 《中华人民共和国企业所得税法》对于《企业会计准则》的发展将产生重要的影响。所得税缴纳的依据是企业所得税法，企业所得税核算的依据是企业会计准则，两者之间存在着理论基础的差异以及实务方面的差异。纳税人不仅要按照会计准则体系的要求对会计要素进行确认、计量和报告，还要严格按照税法的要求进行计算和申报，为了减轻纳税人财务核算成本、纳税遵从成本以及降低税收管理成本，在新企业所得税法中已经进行一部分差异的协调，但是由于企业会计准则和企业所得税法在微观层面的复杂性，差异项目还是有很多。在新企业所得税准则中，要求对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，并将会计与企业税法的差异结果通过核算方法体现出来。本论文将对所得税准则与所得税法之间的差异进行比较分析，并对两者差异进行协调处理。  二、企业所得税法与企业所得税会计准则差异产生的原因1出发点不同 企业所得税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得财政收入，依据公平税负、方便征管的原则，确保国家税收及时、足额征收。企业所得税会计准则是为了真实公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 2.2规范对象不同 企业所得税法规范的是国家税务机关征税行为和纳税人的纳税行为，发挥所得税的调控作用。企业所得税会计准则是为了规范企业所得税的确认、记录、计量和报告。 三、企业所得税法所得税会计准则企业所得税法没有对资产整体给出定义，对资产计提的减值准备税法不予认可因此，资产的账面价值与计税基础经常会出现差异。企业所得税会计准则资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。企业所得税法将负债区分为法定义务和推定义务，法定义务而产生的费用符合税法规定的允许在税前扣除而推定义务产生的费用不允许在税前扣除。企业所得税会计准则规定负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业所得税法对于不同来源的所有者权益处理是不同的，所有者投入的资本不计入企业的应纳税所得额，而直接记入所有者权益的利得或损失则在未来期间可能计入应纳税所得额征收企业所得税企业所得税会计准则规定，所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。企业所得税会计准则在企业所得税法中费用主要表现为各项扣除，可以区分为全额扣除项目、按一定标准和范围扣除的项目、不得扣除的项目。企业所得税会计准则规定，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。企业所得税法为应纳税所得税额企业所得税会计规定利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。企业所得税法以历史成本计量属性为主，在某些方面也采用了公允价值和重置成本计量属性。企业所得税会计准则体系中采用了历史成本、重置成本、可变现净值现值、公允价值五种计量属性，。企业所得税法规定，固定资产的折旧必须在法定使用年限内依直线法计算，只有在特定情况下才允许采取加速折旧方法，对未经批准而采取加速折旧或直线法以外的其他折旧方法，纳税时必须进行纳税调整。企业所得税会计准则在资产折旧、存货的计价方法。企业所得税法所得税会计准则企业所得税所得税会计准则规定固定资产应当按照成本进行初始计量。一.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；二.自行建造固定资产的成本包括建造该项资