企业增值税税收筹划 毕业论文.doc

1 引论 1.1 研究背景及意义 在经济信息全球化的大趋势下，残酷的市场竞争使企业面临的生存环境更加 严峻。企业不仅需要增加经营、投资、理财的预测决策能力，提高企业经营管理 水平，壮大企业实力，而且也需要通过合理的税务筹划，减少税款支出，改善自 身的经济效益，提升企业的竞争力。目前，我国的研究者在税务筹划研究领域已取得了一定的成绩，但是，大多数的研究集中于对税务筹划基本概念的探讨。相对而言，选择某一具体税种，结合其特点，对其税务筹划进行系统性的研究比较缺乏。 进入 21 世纪，随着我国市场经济的发展，企业作为市场经济主体的地位已经逐步确立，追求经济效益最优、企业价值最大化、竞争能力最强成为企业发展的目标。依法纳税是企业应尽的一项义务，但不需要交纳比税法规定的更多的税收也是企业作为纳税人的一项权利。就企业自身而言，税收筹划具有很高的应用价值。首先，税收筹划可以促进企业合理安排其经营理财活动，实现企业价值最大化的目标；其次，税收筹划可以使企业避开一些税收上的误区，尽可能的减少税收负担；第三，税收筹划可以使企业充分利用国家政策规定争取最大限度的税收利益。企业增值税在企业的纳税活动中占有重要的地位，而且它的税源广，税负弹性也大，具有很大的筹划空间，是企业开展税务筹划的重点之一，企业若能够将生产经营方案与国家的税收优惠政策相结合，合理开展税收筹划工作，必将能够使企业合理合法的减轻增值税负担，增加税后收益。 论文的主要内容及框架 本文首先描述21世纪时代背景下企业发展面临巨大的挑战，而税务筹划是市场经济中成熟的行为体现，是纳税人理性化战略的一部分。税务筹划的理论依据及实施条件。然后，阐述了税务筹划发展过程中的现状和存在的问题，分析了制约税务筹划发展的因素。较为详细地介绍了目前常见的一些增值税税务筹划方法，并结合案例分析企业应该如何进行增值税税务筹划，总结出了企业在增值税税务筹划中应该注意的问题最后，就以上的研究出了完增值税税务筹划发展的若干对策和注意事项。 第一部分：对企业增值税税务筹划进行一些理论方面的分析，包括第一章、第二章。第一章主要介绍了研究增值税筹划的背景；第二章介绍了增值税的概念、增值税筹划特点以及我国目前增值税筹划的现状和存在的问题。 第二部分：论文第三章内容，主要分析了一些企业增值税筹划方法与实践,结合具体的案例充分说明增值税税收筹划的原理。 第三部分：论文第四章内容，主要是针对目前增值税筹划现状和存在的问题，以及影响和制约我国增值税税务筹划发展的因素是相当广泛的，总结完善我国企业增值税税收筹划的对策。 在撰写论文过程中，虽然阅读了不少相关理论文章，并且请教了老师和同学，收集了不少资料和案例，由于理论水平所限，一些内容没有写深写透，我将在以后的学习和工作中继续关注税务筹划的发展动向，争取在这方面能有更深一步的认识。 2 企业增值税税收筹划的基本理论 2.1 增值税的概念及特点 现实经济生活中，对增值税这一概念可以从两个方面来理解:第一，从一个商品生产经营单位来看，增值税是指该单位销售货物或者提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物(包括劳务)而外购的那部分货物价款后的余额:第二，从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值。 增值税的特点包括：(l)不重复征税，具有中性税收的特征。增值税具有中性税收的特征，是增值税只对应税货物和应税劳务销售额中没有征过增值税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过增值税的那部分销售额则不再重复征税，从而有效地排除了重叠征税因素。(2)税负具有转嫁性。我国的增值税采用逐环节征税，逐环节扣税，最终的消费者才是税款的承担者。(3)税基宽广，增值税的征收具有普遍性和连续性。我国目前实施的增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。无论是从横向上看还是从纵向上看，都有着广阔的税基。 2.2 增值税税务筹划的含义和特点 2.2.1 税务筹划的含义 税务筹划就是在法律许可的范围内，企业利用税法赋予的税务优惠或选择机会，根据自身经营活动的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。增值税税务筹划就是纳税人在合法、懂法的前提下，经过比较分析，做出最有利于自己的增值税纳税方案以达到降低企业增值税税负的目的。 2.2.2 增值税筹划的特点 （1） 根据现行税收法规规定，城建税和教育费附加是根据增值税应纳税额附证的，增值税的减少，必然减少城建税和教育费附加。但是这两项税费的减少，必然会增加的企业的利润总额，并相应地会增加企业所得税。并且在不少情形下，增值税的减少本身就会相应