第十一章 企业年金.ppt

第七章 企业年金 考核知识点 1、企业年金的特点 2、企业年金的性质和运行条件 3、企业年金的计划模式 4、企业年金的覆盖面、享有权及可转移性 5、企业年金的税收政策 6、信托型企业年金的治理结构 7、企业年金基金运作模式及其分类 8、企业年金基金的风险控制 11.1企业年金与多支柱养老保障体系 企业年金概念: 企业年金一般被定义为：在国家有关法规指导下，以企业为主体建立的旨在为其职工提供一定程度补充性退休收入保障的保险计划。 中国过去称之为企业补充养老保险； 欧洲国家称之为职业年金； 美国称之为私人养老金计划。 企业年金与多支柱养老保险体系产生与发展沿革： 　　企业年金产生之初：通常设立两类企业， 　　一是在高新技术企业，雇主担心他所倚重的科技人员、管理人员跳槽以及可能发生的商业机密泄露； 　　二是直接现金交易的单位企业，如银行业、运输业及煤气公司等，这些行业易发生职工利用工作之便侵吞公款的行为。 　　我国多支柱养老保障体系的构成如下： 第一支柱：基本养老保险，实行“统账结合”模式。 第二支柱：企业年金。它是在国家基本养老保险的基础上，企业依据自身的经济效益状况，为本企业职工再增加一部分补充养老金。 第三支柱：其他的以自愿性储蓄或商业性保险为主的补充养老形式。如职工互助保险、个人储蓄以及商业保险等。职工也可以通过投资和通过退休后从事有报酬的工作以及家庭成员的收入转移来追加其养老金。这一层次的养老保障是一种纯私人财产。 基本养老保险、企业年金和个人商业养老保险的区别 基本养老保险实行的是社会统筹与个人账户相结合的方式，国家强制企业和劳动者参加，资金由国家、企业与个人三方共同负担，不足部分国家承担最后支付责任；企业年金则采用自愿原则，国家给予税收政策支持，实行个人账户管理和市场化运作方式。 与基本养老保险比较，企业年金的资金筹措和运营具有自己的特点，一般不采取基本养老保险普遍实行的现收现付制，而采取基金积累方式，需要进行保障投资安全前提下的专业化的市场化投资。企业年金的责任主体是企业，企业和职工承担因实施企业年金计划产生的所有风险，国家和政府作为政策的制定者和监管者不直接干预企业年金计划的管理和基金运营。 个人商业养老保险是投保个人自愿与商业保险公司之间签定的一种养老保障合同。它是投保个人的一种风险防范行为和商业保险公司提供的一种金融服务的有机衔接，也是社会养老保障体系的有益补充。在市场化投资问题上，企业年金与商业人寿保险具有很大的一致性。商业养老保险是按照大数法则，采用死亡率等指标进行科学精算，以此为基础收取费用和支付待遇，按照完全的商业方式进行运作和投资，并获得经营收益，不承担强制性的社会义务。与商业养老保险不同的是，企业年金可以享有多方面的税收优惠，对投资范围等方面的监管约束也更强一些。 企业年金特点： 　　一般由企业（雇主）创立，或是集体谈判的结果。 　　政府一般给予税收等方面的优惠，予以监管； 管理成本相对较低； 收益和贡献对称，缴款一般不被人们视为一种试图逃避的税赋； 企业年金的覆盖范围较基本养老保险金要小，实施对象有较强的针对性，向高收入群体倾斜； 投资收益率不稳定并且在不同的投资计划下收益率差距悬殊； 不同企业设立的企业年金的内容和形式各异。 企业年金积累额的可流动性、转移性较差，由此引发涉及公平与效率的一系列问题。 　　2000年国务院将企业补充养老保险统一规范为企业年金，决定采用个人账户管理方式，实行市场化管理运营，确定了企业年金的相关政策和改革发展方向。 2004年劳动和社会保障部颁布《企业年金试行办法》，并会同中国银监会、证监会、保监会颁布了《企业年金基金管理试行办法》，促进了企业年金由政策管理向法制管理的转变、由政府管理向市场管理的转变，以及企业自主管理向专业机构受托管理的转变。应当说，这是21世纪以来中国社会保障最重大的改革之一。 11.2 企业年金的制度结构 11.2.1 企业年金的性质和运行条件 　性质： 　　在统一的养老保障体系中，基本养老保险和企业年金处于不同的层次，它们并行不悖，各司其职。 　　从很多国家的情况看，建立企业年金都是企业的自愿行为，政府提供优惠政策并负责监管。 　　我国《劳动法》和国务院有关规定明确指出： 　　建立企业年金的行为主体是企业。 企业年金的运行条件 　　1.内部条件 　　 1 依法参加基本养老保险，并能按时足额缴纳基本养老保险费用。基本养老保险在多层次养老保险体系中起着主导作用，并且，只有在基本养老保险的水平确定之后，才能确定企业年金的最高水平。 　　 2 企业具有经济承受能力。这是建立企业年金最重要或最根本的条件。企业的经济承受能力和经济效益状况，决定着企业是否具备建立企业年金的条件和年金水平的高低。 　　 3 企业依法履行纳税义务。企业只有在依法