融资循环要点分析.doc

编号 作业项目 作 业 程 序 及 控 制 重 点 依 据 资 料 101 预 算 作 业 一、作业程序： 预算编制时，总经理室应订定「预算编订进度表」，做为预算编制进度的追踪控制，并明订编制单位及编制预算项目。 所编订进度须视各单位实际运作加以修正之。 总经理应于每年九月底前依公司经营理念、外在环境变化及未来发展、公司之优势及限制、公司营业额对市场之占有率等，厘定公司之经营策略及营运目标。 确定年度营业目标后，分别由权责单位负责研拟，提供基本假设。基本假设依据市场调查信息，总体经济指针及产业景气信息，历年营运趋势及型态、内部有关数据等，汇总分析拟订。 基本假设拟定后，应先由各公司经营主管审慎评估其适当性或可行性后，分送各部门主管，做为编制营运收入、成本及费用初步估计之依据。 为便利年度预算之编制与审议，特设立预算委员会，由总经理及各部门主管为委员，以总经理为召集人。 有关年度营业预算之基本假设及财务预测，需经预算委员会审慎评估核定后，始予成立。 营业预算为公司营业及其它所有发生成本或费用之部门，根据经营目标及基本假设，提供初步估计数据，由个别权责单位负责编制。财务单位负责汇整为公司整体财务，送请预算委员会审定后执行。 年度营业预算由营业计划、生产计划、工程成本计划、推销费用计划、管理费用计划、资本支出计划、现金收支计划、财务调度计划共同构成，并根据上述计划汇总整理后，分别以文字扼要说明，汇编「经营计划说明书」。 一.依据资料 预算手册。 经营计划说明书。 二.使用窗体： 预算编订进度表。 各部门年度工作计划表。 项目计划预算表。 各部门预算表。 销货收入及毛利率预算表。 购料支出预算表。 托外加工支出预算表。 各部门人力预算表。 各部门薪资预算表。 编订进度 营业目标 预算委员会 营业预算 101 经营计划 说明书 财务预算 营业计划为所有其它计划基准，营业计划根据营业预测，经必要调整后编制营业目标，根据公司过去年度业绩分析及未来年度之展望订定，同时应注意同业之竞争，世界经济展望、政府政策变动趋势及公司内部情况等之可能演变，并将上述各项因素详加考虑并获致结论后，汇列营业计划说明书并编制营业收入预计表。 生产计划必须配合营业计划拟编，但同时应考虑产品特性、在线产能、存货政策等，再过滤其它因素后，汇列生产计划说明书。 管理费用应配合管理政策及长期展望费用(如教育训练支出、储备干部薪资等)，并参考以往年度实际额度编制之。管理费用估算后，列入预估管理费用明细表，并填报「管理计划说明书」。 资本支出计划系指购入固定资产，如运输设备、办公设备。资本支出计划应配合企业长期发展趋势，预拟长期计划(得以阶段性调整额度)，经预算委员会核定后将预算年度应行部分纳入年度预算，资本支出计划虽非根据年度营业计划编制，但如果近期销售趋缓或对未来展望不乐观，仍应密切注意，随时配合修正，经考虑后编制资本支出预计表，送请预算委员会核定后列入年度预算及财务预测中。 现金收入计划系根据现金收入及应收帐款预期在当年度可以收回现金部份估计编列，其它现金收入如投资收益及变卖固定资产之获利等，亦应配合公司预定计划酌予编列。 现金支出计划除估计当时付现之各项成本及费用外，同时应注意一般付款习惯、公司对外之承诺、借款还本利息之约定期限、股息发放期限、固定资产购买付款期限等，按现金基础详细估计后编列。 为应付年度进行期间预计资金之短期缺少或剩余，应预拟财务调度计划并编制行库融资预估变动表，以便于现金短绌时向银行申请贷款，于现金剩余时预拟短期投资途径，以增加公司收益。 租金支出预算表。 资本支出预算表。 长短期投资预算表。 营销、管理、研发、制造费用预算表。 预计损益预算表。 预计现金流量表。 预计资产负债表。 101 财务预算 预算核准 其它营业外收支应根据过去年度经验酌为估计，评估后填列营业外收入预计表。 公司财务预测包括「预计损益表」、「预计资产负债表」及「预计现金流量表」系表示预算年度公司各项预定计划实施后之预期综合结果，财务预测如与公司投资目标未能相符，应经预算委员会之会计估列后，通知各部门重新考虑，必要时将有关计划适当修正。 各项涉及财务预测或预估表，应参考以往年度业绩及未来发展趋势分析，按月或按季编列年度分配数，以便按月或按季与实际数字相比较，检讨得失研究改进。比较时，不仅包括财务结果，亦应包括关键因素与基本假设。如有效订单件数，业务成长率等。 营业预算与财务预测应视为各部门经营业务之重要指引，当实际数字与预测数字发生重大差异时，应运用例外管理原则，认真分析检讨，改正缺失。如因外在无法控制之因素所影响，致基本假设发生变动时，需对财务预测做出修正以期配合实际，发挥规划与控制之功能。 年度财务预测及营业预