探析我国中小型企业内部控制 毕业论文.doc

探析我国中小型企业内部控制 内容摘要：本文在分析内部控制概念和意义的基础上，结合中小企业自身的特点和经营管理的需要，指出中小企业内部控制存在的问题，并从意识、目标和制度等方面提出解决中小企业内部控制问题的对策。有效的内部控制不仅关系到企业的各项经济目标能否实现、经济效益能否达到,也是我国当前企业改革、建立现代企业制度的一项根本要求。我国大部分中小企业由于受规模、财力、人力等限制,其内部控制机构(岗位)的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象,影响内部控制制度的建设和实施。因此,做好中小企业的内部管理控制可以有效地提高中小企业的经营管理效益。中小企业内部控制管理内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的是被审计单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经济管理目标，提高企业经济效益而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。中小企业已成为国民经济的重要组成部分，然而从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。本文明确指出中小企业目前普遍存在的问题，为其今后更好地完善体制，加强管理，保持健康、快速、持续发展提供了借鉴。问题小企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。内部控制犹如一个自动的预警和维护系统，不仅能够保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经济效益的不断提高，而且能够用于各种不良后果发生后的检测。内部控制作为一种“内部人”的约束机制，其目的在于制衡公司内部各种权利，协调所有者、管理者和广大雇员的既定利益，使其有效地履行他们的职责。它不仅是一种内部制度安排，而且是一种过程和实践，是精心设计的协调机制和激励机制。然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展企业内部控制意识薄弱思想上的漠视，是内控建设的最大障碍。很多中小企业只重视投资经营，只强调好的项目，却常常忽略与项目营运息息相关的内控建设，对企业内部控制的概念非常模糊。一些中小企业刚刚认识到内部控制的重要性，对内部控制的研究和实践仅处于摸索阶段；很多虽认识到了内部控制是加强生产经营全过程管理的有力措施，但往往将内部控制与内部会计控制混为一谈，对控制环境、风险控制、信息沟通等基本要素的重要性缺乏认识。业内部控制制度不健全没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部 分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。缺乏有效的监督机制加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。产生我国会计监督不力原因主要有以下几个方面： 会计监督机制不健全，监督乏力。 内部控制监管不力，领导重视不够。 外部监管不力，缺乏有效的法律体系。由于民营中小企业大多规模小，财务信息不透明，效益不稳定，不能及时给银行提供各种需要的财务信息向其贷款的风险较大。有些企业为了融资，不惜一切代价粉饰财务报表、甚至造假，财务数据脱离了企业的实际状况。一些企业认为自己经营效益好，应该很容易取得融资，不愿花时间及精力去完善企业内部控制。而企业的长期发展前景及企业面临的风险是资金方更为重视的内容，缺乏有效的内部控制，就无法清晰地将企业的产权关系、关联企业的关系、企业及公司业务等展示在投资者面前，让投资者放心。民营中小企业内控制度的欠缺等自身因素使金融机构面临信息不对称、逆向选择和道德风险，导致了企业融资难。完善中小企业内部控制的对策转变企业所有者的管理与发展观念中小企业应该丢弃一些错误的观念，树立正确的内部控制意识，