建筑业营改增教案.ppt

设备管理对增值税的重要性 营改增后外购设备可以抵扣 设备占成本比例大 设备租赁可以抵扣 设备管理 设备管理模式 自购 外部租赁 内部调拨 设备管理 固定资产 影响： “营改增”之前购买的固定资产，无法形成进项税额； 应对： “营改增”之前暂缓购进，若固定资产必需，可采取先经营性租赁再购买，或者融资性租赁取得固定资产。 利用物资公司当前一般纳税人身份，在营改增前需要采购设备时，由物资公司统一采购，转租给各施工单位使用，待营改增之后再由物资公司将相关资产出售给各单位。 设备管理-固定资产 租赁业务 现状： 外部租赁--大部分为个人（包括个体工商户）提供租赁服务； 内部租赁--公司内设设备管理部门。 影响： 外部租赁--个人不能提供增值税专用发票，个体工商户不愿提供增值税专用发票，导致税负上升。 内部租赁—法人内部门间的交易行为是否涉及增值税，取决于“营改增”后政策规定。 应对： 选择具备增值税一般纳税人资质的服务商 成立租赁公司（独立法人单位） 设备管理-租赁业务 内部调拨 影响： 集团与子公司之间、子公司之间相互调拨设备，涉及增值税应税行为，需缴纳增值税， （1）营改增之前购进的设备，调出方按资产净值的3%减按2%交纳增值税，并不可开具增值税专用发票，调入方不能抵扣，在集团公司整体层面上必然增加了税负； （2）实行营改增之后购进的设备，调出方按资产净值的缴纳17%增值税，调入方取得专用发票可以抵扣。但目前相互之间未开具发票，导致调出方计算缴纳增值税，但调入方未取得可抵扣进项税额的发票。 应对： 应尽量减少不同法人主体之间的设备的调拨。若确需调拨，相互之间开具发票。 设备管理-内部调拨 供应商选择 在增值税环环抵扣原理下，建议： 1、供应商选择一般纳税人 2、合同协议、付款控制等方式确保取得增值税专用发票 设备管理 及时索要发票 1、在营业税中影响税金缴纳的主要是收入金额。 2、与营业税不同，在增值税中，影响税金的不仅仅是收入金额，还与采购产生的进项税额息息相关。 设备管理 过渡期设备管理注意事项： 1. 延迟购买通用设备 2. 租赁大型设备 3. 研究成立租赁公司的可行性 4. 变更营业范围增加机械租赁业务 5. 已签订设备采购合同的，在合理范围内协商延迟取票 设备管理 工程结算 验工计价 变更索赔 施工队验工 验工计价 工程结算-验工计价 变更索赔的问题 工程结算-变更索赔 对策： 超验，质保金：至少应取得相当于超验部分增值税的工程款 欠验：营改增前及时清缴营业税 变更索赔：营改增前，签订在建项目的变更索赔合同 工程结算 对施工队伍的验工 按期对劳务队伍验工，并及时索要增值税专用发票，避免销项税额较大，进项税额低，给企业的现金流造成很大的压力。 工程结算 劳务及分包 方式 价格 劳务及分包-方式 劳务及分包-方式 劳务及分包-方式 劳务及分包-方式 劳务及分包-方式 劳务及分包-价格 劳务及分包-价格 劳务及分包-价格