对房地产开发企业税务筹划的探析.doc

税务筹划 对房地产开发企业税务筹划的探析 南通正达房地产开发有限公司 卢静  摘要:房地产开发企业属于资金密集型企业，国家对房地产开发企 业的关注度一直是很高的，关于房地产开发企业的各项政策林立，在如 今激烈的竞争之中，要想节约成本，增强企业的竞争力，就必须要关注 企业的税务。本文从税务筹划的相关概念出发，分析了房地产开发企 业税务筹划的一般特性，并且对此提出一些建议。 关键词:房地产 纳税 企业 政策 房地产开发企业的税务筹划不是钻法律的空子，也不是要与国家 机关人员进行违法违规的交易，而是要在法律允许的范围之内，加强经 营管理，调整经营结构，运用科学合法的方式，最大限度地利用法律优 惠政策。良好的税务筹划方案不仅可以增加收益，减轻税负，更是房地 产开发企业健康运营的助推器，引导企业人员形成主动的纳税意识，为 国家营造健康的良好的税收环境。 一、关于房地产开发企业税务筹划的相关概念 房地产开发企业的税务筹划是指在一定的社会环境下，房地产开 发企业根据税法的相关规定，对本企业的财务目标进行谋划，以减轻企 业的税负，包括转税、避税、节税等方法，主要通过在法律允许的条件下 通过税法文件的优惠、规避、合法提高或者降低产品价格等方法进行减 税。税务筹划不是为了钻法律的漏洞，也不是要和税务机关的执法人 员进行违法交易，而是要在源头上进行合法的规划，从规划企业本身的 发展战略出发，合理利用优惠政策，达到提高房地产开发企业的盈利的 目的。 房地产开发企业的税务筹划有以下几个方面的特点：一是它的合 法性，法不可违，房地产开发企业的税务筹划都是必须在法律允许的范 围内做的，之所以可以通过筹划避免多缴税是因为法律的优惠、纳税义 务的不确定、多种方式纳税等因素；二是它的筹划性，大多关于纳税方 面的业务都是具有滞后性的，只有在企业经营活动发生之后，纳税义务 才会产生，税务筹划建立在对税法的充分了解上，结合房地产开发企业 的经营活动、战略规划等，有计划有目的的进行筹划，具有超前性；三是 目的性，房地产开发企业的税务筹划是目的性极强的，围绕着减轻赋税 的中心，延伸出避免经济损失、避免涉税风险、避免名誉损失等一系列 目标；四是它的多维性，纳税义务是贯穿在整个生产经营活动中的，所 以，房地产开发企业的所有活动都涉及税务筹划的范围，空间上不仅仅 局限在本企业，时间上贯穿全局。 二、房地产开发企业税务筹划的可行性与必要性分析 (一)可行性分析 房地产开发企业进行税务筹划对企业是有很大意义的，首先我们 来分析其可行性，发掘存在的问题。 第一、要在企业做出筹划方案之前，对成本、利润、资金三要素进 行深入地分析，做出相关的正确的财务决策，使整个企业的经营在法律 允许的条件下健康运转，保证税务筹划运行环境的稳定性；第二，企业 要统筹兼顾的看待税务筹划，不能一味的为了税务筹划而忽略了实现 企业税务筹划所需要耗费的成本，避免引发其它费用的增加，致使最终 得不偿失，要遵循成本效益的原则，根本上要依靠经营管理，提高工作 效率、减少成本来提高效益；第三，由于税务筹划方案的实现是一个长 期的过程，存在着收益不确定、资金支付时间长等不定性因素，会影响 房地产开发企业的税务筹划方案实施，所以，在进行税务筹划方案制定 实施时，必须考虑到决策风险和长时间的资金价值；第四，要得到国家 和税收部门的支持，房地产开发企业的所有经营活动都必须在法律的 准许之下。  (二)必要性分析 房地产开发企业经营活动资金大，税务筹划的空间大。房地产开 发企业的税收项目多，贯穿于房地产开发企业的各个环节中，房地产开 发企业交易金额大，须纳税额大，不同的纳税方法对税额的影响是很显 著的，近几年的税务机关对房地产开发企业的监控更是越来越强，因 此，税务筹划的重要性越来越明显，必须要做出税务筹划，使房地产开 发企业的税负降低，房地产开发企业才能获得更好收益。 关于房地产开发企业的政策种类繁多。房地产行业一直是国家重 点调控的企业，在这种宏观调控之下，国家对房地产开发企业的法律政 策数量多，分类细，而且各个法律法规之间变更频繁，房地产开发企业 要在激烈的竞争中获得一席之地，就要跟上国家及地方法律法规的变 化，针对自身做出应对高负担税负的筹划，从而降低风险，增强竞争力。 税务筹划有利于房地产开发企业的长远发展。房地产开发行业的 健康发展不仅是房地产开发企业的存在需要，更是国家经济健康发展 的必然要求，房地产行业的可持续发展，依赖于国家良好健康的法律环 境，以及房地产开发企业的自身健康发展，税务筹划的主要目标是在不 违背法律的条件之下，利用政策优惠寻找最低税负方式来实现利润最 大化，国家也可以通过企业的纳税筹划方案来分析和判断当前税收政 策的不完善之处，从而发现税收漏洞，健全我国的税收体制。 三、房地产开发企业税务筹划