巧填新申报表与稽查应对分析报告.ppt

* ⑸重要项目提示 第16行“（二）搬迁资产处置支出”：填报按税法规定确认的，纳税人搬迁资产处置支出累计金额。符合《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）规定的资产购置支出，填报在本行。 第20行“搬迁损失一次性扣除”： 由选择一次性扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年度按照税法规定计算的搬迁损失金额，损失以负数填报。 第21行“搬迁损失分期扣除”： 由选择分期扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年度按照税法规定计算的搬迁损失在本年扣除的金额，损失以负数填报。 如何巧填新申报表主表相关的辅助报表数据 １　纳税调整项目明细表关键数据项目填列案例解析 ⑴　第10行（八）销售折扣、折让和退回 填报不符合税法规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额，和发生的销售退回因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的金额。第1列 “账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣和折让金额及销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税法规定可以税前扣除的折扣和折让的金额及销货退回业务影响当期损益的金额。 ⑵案例演示 甲公司2014年10月20日销售一批商品给乙公司，取得收入50万元（不含增值税，增值税税率为17％），甲公司发出商品后，按正常情况确认收入，并结转成本40万元，2014年12月31日，该笔货款已收取。2015年2月20日，由于产品质量问题，本批货物被退回。假定无其他纳税调整事项。甲公司2015年3月24日完成2014年度所得税汇算清缴，公司适用的所得税税率为25％，财务报告批准报出日为2015年4月27日。 ⑶会计处理 ①2015年2月20日，调减2014年销售收入。 　　借：以前年度损益调整　　　　　 500000 　　　　应交税费——应交增值税 　　85000 　　　贷：银行存款——乙公司 　　　585000 ②调减2014年销售成本。 借：库存商品 　　　　　　　 400000 贷：以前年度损益调整 　　　400000 ⑷　税法规定 〔2008〕875号：确认企业所得税收入若干问题的通知国税函 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 如何进行涉税会计处理？ 如果退货发生在2015年3月24以后有如何处理？ ２　企业所得税弥补亏损明细表填列注意事项及风险点把握 ⑴填报内容 本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得 合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额 当年可弥补的亏损额 以前年度亏损已弥补额 本年度实际弥补的以前年度亏损额 可结转以后年度弥补的亏损额。 ⑵重要说明 第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。 第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写： （1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 （2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。 　第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。 ⑶案例演示 某单位2009、2010、2011、2012、2013、2014年纳税调整后所得分别为-500、-100、200、-100、100、400，经2014年初税务检查发现：2009年经查实调增应纳税所得额为50，2010、2011年经查实调增应纳税所得额20、30（不考虑减免所得） 如何填表？ ３　免税、减计收入及加计扣除优惠明细表关键点及注意事项 ⑴　免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 免税收入——第3行根据下级附表填列 减计收入——第16、18行根据下级附表填列 加计扣除——第22行根据下级附表填列 ⑵　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表填列 案例演示 假设2012年A公司投资1000万元，占M公司40%股份，其中400万元作为注册资本，600万元作为资本公积。2014