行政事业单位会计案例分析报告.pptx

长治职业技术学院 任全斌;;资产的计量 结转结余的处理 行政单位的“双分录”;背景资料： 案例所涉事业单位参照执行事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定，并已实行国库集中支付制度，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧和进行无形资产摊销。;2014年6月，甲单位准备编制2015年“一上”预算草案，各业务部门提出了2015年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求，财务处在对2015年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多。财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上再根据财力情况合理安排事业发展所需的项目支出。 事项的处理建议正确。 ;2014年6月，为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件精神，甲单位制定了本单位《内部控制规范工作手册（试行）》，该手册规定：单位应当加强对外投资管理，确保对外投资的可行性研究与评估，对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离，为了更好地防范投资风险，财务处建议对外投资无论金额大小，均由单位领导班子集体研究决定后执行。 事项的处理建议不正确。 理由：对外投资由单位领导班子集体研究决定后，应按国家有关规定履行报批手续。;2013年1月以来，为应对业务量的快速增长，甲单位新增聘用人员较多。依据国家有关事业单位人员工资政策及本单位增员实际情况，甲单位直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结转200万元以弥补人员增资缺口。 事项处理不正确。 　　理由：基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。;2013年6月至8月，甲单位集中进行某科研课题项目的研究，共发生支出25万元，其中：使用上级业务主管单位拨入的科研课题专项经费20万元，使用单位自筹资金5万元。甲单位将25万元支出确认为事业支出（非财政专项资金支出）。 事项处理不正确。 正确处理：20万元确认为事业支出（非财政专项资金支出），5万元确认为事业支出（其他资金支出）。;2013年3月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。甲单位将发生的出国费用超预算支出2万元在A实验室建设专项经费的差旅费预算项目下列支。 事项处理不正确。 　　理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。;对甲单位2012年上半年会计核算工作进行检查发现，该单位与所属独立核算培训中心签订的协议约定：培训中心每年向丙单位上交管理费200万元;丙单位在培训中心发生的会议费用，直接冲抵管理费，双方按冲抵后净额每半年结算一次。2012年上半年，丙单位在培训中心发生会议费共计56万元，冲抵上半年管理费后，丙单位于6月30日收到培训中心支付的管理费净额44万元，丙单位据此增加银行存款和附属单位缴款各44万元。 事项的处理不正确。 　　正确处理：丙单位应增加“银行存款”44万元 “事业支出”56万元，增加“附属单位缴款”100万元。;甲单位对应收账款进行清理，发现2008年的一笔应收款23000元，到目前仍为收回。财务人员的解释说，他们每年都催收，但A公司一直财务困难，难以支付所欠款。 处理不正确。对于逾期3年以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后，可以予以核销。核销的应收账款应在备查薄中保留登记。 借：待处理财产损溢23000 贷：应收账款23000 财政部门批准后，借：其他支出23000 贷：待处理财产损溢23000 ;甲单位以政府集中采购的方式购入自用乙材料一批，价值总计27850元。款项已经通过财政直接支付方式支付，材料已经由供应商交付事业单位。该单位的会计人员增加事业支出27850元，增加财政补助收入27850元。 ;2013年12月，甲单位以财政授权支付方式购入一批价值30万元的材料，材料已于购入当月被全部领用，共计入事业支出（基本支出）。2014年1月，因部分材料质量存在缺陷，甲单位经与供应商协商，该供应商同意退回部分货款。甲单位于6月收到退货款5万元，并按规定办理完毕零余额账户用款额度的恢复手续，财务处建议做冲减2014年事业支出（基本支出）5万元处理。 事项的处理建议不正确。 　　正确处理： 　　增加财政补助结转（基本支出结转）;甲单位作为“营改增”试点单位已被税务机关认定为增值税一般纳税人，2014年6月，甲单位因开展涉及增值税纳税义务的经营活动购入一批材料，取得增值税专用发票。金额为117万元，其中增值税17万元。材料验收入库，款项已通过银行支付，财务处建议做增加存货，减少银行存款各117万元处理。 事项的处理建议不正