2014初级会计职称考试《经济法基础》小知识消费税应纳税额计算.doc

2014初级会计职称考试《经济法基础》小知识：消费税应纳税额计算 2014-08-13 11:46　来源：中华会计网校论坛?　　　　我要纠错 | 打印 | 收藏 | 字号 大 | 中 | 小 2014年初级职称即将开考，感觉时间来不及、没信心了？网校移动班课程以知识点为单元，每10分钟一个讲座，让你短时间内掌握各章节考试重难点（免费试听）！另外，网校学员为大家分享了初级会计职称考试科目知识点，希望对大家有所帮助。 　　（一）销售额的确定 　　1.从价计征销售额的确定。2.从量计征销售数量的确定。3.复合计征销售额和销售数量的确定。4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。 　　（二）应纳税额的计算 　　1.生产销售应纳消费税的计算。 　　（1）实行从价定率计征消费税的，其计算公式为： 　　应纳税额=销售额×比例税率 　　（2）实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率 　　（3）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为： 　　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。 　　2.自产自用应纳消费税的计算。 　　（1）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为： 　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1一比例税率） 　　应纳税额=组成计税价格×比例税率（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1一比例税率） 　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 　　3.委托加工应纳消费税的计算。 　　（1）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为： 　　组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1一比例税率） 　　应纳税额=组成计税价格×比例税率 　　（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1一比例税率） 　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率 　　4.进口环节应纳消费税的计算。 　　（1）从价定率计征消费税的，其计算公式为： 　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1一消费税比例税率） 　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。 　　（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为： 　　组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1一消费税比例税率） 　　应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率 　　（三）已纳消费税的扣除 　　1.外购应税消费品已纳税款的扣除。 　　（1）外购已税烟丝生产的卷烟； 　　（2）外购已税化妆品原料生产的化妆品； 　　（3）外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石； 　　（4）外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火； 　　（5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）原料生产的汽车轮胎； 　　（6）外购已税摩托车零件生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）； 　　（7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； 　　（8）外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子； 　　（9）外购已税实木地板原料生产的实木地板； 　　（10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； 　　（11）外购已税润滑油原料生产的润滑油。 　　2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。 　　（1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； 　　（2）以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品； 　　（3）以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石； 　　（4）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火； 　　（5）以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎； 　　（6）以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车； 　　（7）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； 　　（8）以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子； 　　（9）以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板； 　　（10）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品； 　　（11）以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油。