初级经济法郭守杰基础班第五章其他相关税收法律制度.doc

第五章 其他相关税收法律制度 本章考情分析 2010年本章的考试分值为9分（单选题3题3分、多选题3题6分）。2010年教材新增了不同税种的“税收减免”等具体规定，复习难度骤然加大。2011年教材对本章内容进行了小幅调整。在2011年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注不定项选择题中涉及房产税、印花税和土地增值税的计算问题。 第一节 房产税法律制度 一、纳税人（★★★）（P157） 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1．产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 2．产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3．产权出典的，承典人为纳税人。 【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。 4．产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 5．产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 6．纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 7．房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ 　）（2008年） 【答案】√ 【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。 A．产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B．产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C．产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D．产权出典的房屋，出典人为纳税人 【答案】ABC 【解析】产权出典的，“承典人”为纳税人。 二、征税范围（★）（P158） 1．房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 2．独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。 【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，下列各项中，