软件优惠政策解读辅导(.07)资料精要.ppt

软件企业所得税优惠政策解 读  软件产业集众多税收优惠（增值税、营业税、所得税）与宠爱于一身,但是,有优惠政策并不必然意味着企业自然就能获得实惠.企业只有充分、合理地运用优惠政策,才能将税收优惠转化为实实在在的收益. 前 言 软件企业税收优惠政策 软件企业认定文件: 发改高技[2012]2413号-- 《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》 工信部联软[2013]64号-- 关于印发《软件企业认定管理办法》的通知(本办法自2013年4月1日起实施 ) 工信部联软函【2015】273号--关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知（停止软件企业认定及年审工作） 软件企业税收优惠政策 所得税优惠文件: (软件企业） 国发【2011】4号- -进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策 国发[2015]11号—国务院关于取消和调整一批行政审批事项的决定 （软件企业和集成电路设计企业认定及产品登记备案取消行政审批。） 国发[2015]27号——国务院关于取消非行政许可审批事项的决定 （享受税收优惠政策的集成电路企业和国家规划布局内重点软件企业的认定取消行政审批。） 财税【2012】 27号－关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 公告【2012】第019号- - ?国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告? 公告【2013】第043号- - ?国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告? 软件企业所得税优惠政策 软件企业所得税优惠条件 软件企业专项所得税优惠政策 软件企业可同时享受的所得税优惠政策 软件企业几个关键问题 知识产权：拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动；软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明和《软件产品登记证书》； 软件收入 ：软件产品开发销售（营业）收入占收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品比例不低于30% ） 学历结构 ：签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20% 研发费用 ：年度研发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，中国境内发生的研发费用金额占总额的比例不低于60%； 软件企业所得税优惠条件 软件企业专项所得税优惠政策 2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得软件企业资质的法人企业 1、两免三减半----我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 　　 2、 10%低税率----国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。 软件企业专项所得税优惠政策 3、软件产品退税作为不征税收入----符合条件的软件企业按照财税[2011]100号文规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 　4、职工培训费据实扣除----符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 　　 5、外购软件可缩短折旧年限----企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年　（定期减免期间可以放弃） 软件企业可同时享受的所得税优惠政策 研究开发费用加计扣除：在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 技术转让所得 ：500万元以下免征收企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 专用设备投资抵免：环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免；当年不足抵免，可在以后5个纳税年度结转抵免。 加速折旧：（固定资产、软件） 免