会计证·郭婷基础班·第二十讲.docVIP

（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额，是指以应纳税所得额和适用（规定）税率计算的税额。计算公式为： 劳务报酬所得应纳税额＝应纳税所得额×20%＋加成税额 或：劳务报酬所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 稿酬所得应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%） 特许权使用费所得应纳税额＝应纳税所得额×20% 财产租赁所得应纳税额＝应纳税所得额×20% 5.财产转让所得应纳税额的计算 （1）财产转让所得应纳税所得额的计算 财产转让所得的应纳税所得额，是指以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。计算公式为： 财产转让所得的应纳税所得额＝每次收入额－合理费用 （2）财产转让所得应税额的计算 财产转让所得应纳税额，是指以应纳税所得额和适用（规定）税率计算的税额。计算公式为： 财产转让所得应纳税额＝应纳税所得额×20%6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算 （1）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税所得额的计算 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的应纳税所得额，是指每次收入额。计算公式为： 应纳税所得额＝每次收入额 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 （2）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税额，是指以应纳税所得额和适用（规定）税率计算的税额。计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×20% 财政部、国家税务总局决定，自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。 【例题·单选题】工资薪金所得实行按（）确定应纳税所得额。A.次 B.季 C.月 D.年【答案】C【例题·单选题】李某2010年5月取得一次性稿费收入5000元，则其应纳的个人所得税为（）。A.700元 B.588元 C.560元 D.1000元【答案】C【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（）。A.2900元 B.750元 C.3000元 D.725元 【答案】C【例题·单选题】王某取得一次性讲学收入500元，则王某的讲学收入的应纳所得税额为（）。A.60元 B.70元 C.300元 D.0元 【答案】D五、个人所得税的征收管理 （一）个人所得税的征收方法 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得，或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。（二）个人所得税各项所得的计征方法 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。（三）个人所得税自行纳税申报办法 1.申报范围 国家税务总局印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，自2006年1月1日起执行。 凡依据《个人所得税法》负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照规定办理纳税申报： ①年所得12万元以上的 无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。 ②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 于取得所得后3个月内向主管税务机关办理纳税