出口收汇与结汇的计算方法.docVIP

出口收汇与结汇的计算方法　 税收主要分两种,一为流转税 如增值税,消费税等,一为所得税,如企业所得税,可以理解成前者对商业过程征税,后者对商业结果征税.具体到外贸业务来讲,主要有三方参与其中,即工厂,外贸公司和国外客户.我们只说外贸公司. 外贸公司从工厂购进货物并向其支付货款,工厂要为外贸公司开具增值税发票,税率为17%, 即如果你和工厂商定的含税价是100元,则其中包含100/1.17*0.17=14.53元的增值税, 而你向客户销售货物是不用交税的,差不多全世界的国家都对出口货物实行免税政策, 即你和客户商定100美元,那你就可以收到100美元,不用向国家交税(当然地税征收的小税种除外). 好了,那我外贸公司的利润是多少呢? 别着急,自己先想一想,应该是多少.再和我跟你讲的对比一下. 　　+你的销售收入: 100 USD*8.26=826 RMB 　　-你的成本: 700 RMB (这是你和工厂商定的含税价) 　　=你的销售利润:126 RMB 　　+退税收入: 700/1.17*0.13=77.78 RMB 　　=你的利润总额: 203.78 RMB. 　　那大家所说的外贸代理外汇用 1USD=9.16 RMB来结算是怎么来的呢? 是这样的: 　　8.26+8.26/1.17*0.13=9.17 RMB,为什么?好好想一想. 　　还有一个问题,为什么有的外贸可以作到 1USD=9.20 RMB,那不赔钱了吗?当然不会赔钱了,下次再说吧. 　　举例， 收汇 US$100, 出口公司给工厂的汇率为 9.25 （目前流行的汇率） 工厂可收货款 $100 * 9.25 = ￥925 　　出口公司先支付牌价给工厂 $100 * 8.26 = ￥826， 欠工厂差价 ￥925 -￥826 = ￥99 　　工厂开票缴税17%，出口公司获取其中的退税 ￥925/1.17*0.13 = ￥102.78 　　出口公司再把差价还给工厂，净赚 ￥102.78 - ￥99 = ￥3.78 　　当然出口公司还有其它的操作上可以获取更大的利润（我就不说了，免遭“杀人灭口”呀，呵呵），也就是说，你每收$100外汇，出口公司赚其 ￥3.78元。不知 道这样说，大家明白了没有？ 　　上面的举例中，工厂的销售利润为￥925 - 17%税率 + ￥99 = ￥866.25 ，所以工厂在报价方面要考虑成本和利润加起来要 ￥866.25 就可以了。如果工厂有出口权，那就更简单了。 　　由于中国鼓励出口，所以目前大部分出口产品的公司（外贸公司）都享受出口退税，即交完税后，可以退回一部分的税给你。那么，外贸公司为了提高自己的竞争力，又会把退税中的一部分以比牌价高的汇率返还给工厂。这就是目前外贸公司为什么可以给出9.0-9.25的汇率的原因。那会有朋友问：外贸公司既交税，又把退税的一部分给工厂，那不是没有钱赚？原因在于，在中国的财务工作里，进项和销项是可以抵消的，（学过财务的应该明白）所以，交税的钱就变成是工厂出的了，外贸公司是基本不用交税的，对于工厂来说，羊毛出在羊身上。 　　继续上面的话题补充： 　　影响外贸公司给工厂的汇率的因素有哪些？ 如果大家明白了上面的那句：羊毛出在羊身上的，就会猜到因素有哪些。没错，影响的因素有： 　　1、工厂的产品的课税率和退税率的问题。 　　2、产品的课税类别以及税种，部分产品，如化妆品等，是要交消费税的。 　　3、外贸公司的规模和资金的运作情况。一般规模大，它的汇率也相对高一些。资金流快的话，也是因素。 　　等等，还有一些其它原因就以后再说了，我打字累了，呵呵，请原谅。 　　作为出口公司，首先要注意报关金额是否与收汇金额是否一致。因为这关系到出口公司补外汇的问题，所以一般出口公司会以报关单的金额为开票金额的基础，只有这样，出口公司才不需要补外汇。 　　回到例子，报关金额为$120（估计$120被报关单定义为FOB方式，请看报关单的贸易方式那栏是否写了FOB，因为退税是以FOB价去计算的，而且是根据报关单金额，所以实际金额少了，核销的过程会要求你补外汇，当 然，国家是允许有一定的差额，没有超出就不需要补），实际收汇$100，这样我们的增值税发票金额就有两个选择： 　　一是：$120 * 9.2 = ￥1104 （享受全部退税，贵司的财务人员的退税工作简单一点） 　　二是：$100 * 9.2 = ￥920 （享受部分退税，贵司和工厂的账目比较清楚，容易核对） 　　需要了解的是，￥1104-920 = 184，这184元实际是不存在的，因为没有外汇，工厂发票开最大金额的话，你就必须要工厂补外汇，不然你就亏了。 下面我们以￥920为基础去计算出口公司的利润： 　　工厂发票退税