初级会计实务第一章资产重点难点总结分析.doc

资产清查账务处理 二、银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 【提示1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，即使调节后相等也不一定没有错误。 【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。 【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。 【提示4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。 三、其他货币资金　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。　　【例题·分录题】某企业于2011年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年6月11日付清货款。双方的会计分录如何编制？ 购进企业 销售企业 借：库存商品　　　　150　　应交税费—应交增值税（进项税额）25.5　　贷：应付账款　　　　 175.5　　 借：应收账款　　　　　175.5　　贷：主营业务收入　　150　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 25.5注意：这里不考虑结转成本。 借：应付账款　　　175.5　　贷：银行存款　　　　 172.5　　　　财务费用　 3 （150×2%） 借：银行存款　　　　 172.5　　财务费用 　3（150×2%）　　贷：应收账款 　　　　　 175.5 　　商业折扣、现金折扣、销售折让是否会影响应收账款的账面价值？ 按照商业折扣后的金额入账 现金折扣 不影响应收账款账面价值 销售折让 发生折让时直接冲减应收账款，使应收账款减少 补充2：转销应付账款　　企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计人营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 【例题·分录题】甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年1月10日甲公司从乙公司购进原材料一批，取得增值税发票，价款1 000万元，增值税170万元，甲公司向乙公司交付一张由银行签发的不带息银行承兑汇票，面值为1 170万元，期限6个月。甲公司以银行存款支付银行承兑手续费0.6万元。甲公司按照实际成本核算，原材料已经验收入库。甲公司和乙公司的会计处理： 甲公司 乙公司 支付银行承兑手续费：借：财务费用　　　0.6　　贷：银行存款　　　　0.6 —— 购进原材料：借：原材料　　　　1 000应交税费—应交增值税（进项税额）　　170　　贷：应付票据　　　　　1 170 销售商品：借：应收票据　　　　1 170　　贷：主营业务收入　　　1 000应交税费—应交增值税（销项税额）　170 支付货款：借：应付票据　　　　1 170　　贷：银行存款　　　　　1 170 收到货款：借：银行存款　　　　1 170　　贷：应收票据　　　　　1 170 如果无力支付货款：借：应付票据　　　　1 170　　贷：短期借款　　　　　1 170 借：银行存款　　　　1 170　　贷：应收票据　　　　　1 170 如果无力支付货款：借：应付票据　　　　1 170　　贷：　　　　　1 170 借：　　　　1 170　　贷：应收票据　　　　　1 170 【例题·计算分析题】甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2011年7月1日甲公司与乙公司签订购销合同，甲公司向乙公司销售商品，价款100万元，增值税17万元，合同规定签订合同当日乙公司预付价款的10%，剩余款项在交货时付