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CPA会计练习题
练习题
1. 2010年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费);
(1)2010年1月1日,甲公司与A公司签订商标权出租合同。合同约定:A公司可以在5年内使用甲公司的某商标生产甲产品,期限为2010年1月1日至2013年12月31日,A公司每年向甲公司支付400万元的商标使用费;甲公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系甲公司2007年1月1日购入的,初始入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
相关会计处理为:确认其他业务收入2 000万元;结转其他业务成本700万元。
(2)甲公司开展产品以旧换新业务,2010年度共销售甲产品4 000台,每台销售价格为0.2万元,每台销售成本为0.12万元;同时,回收4 000台旧产品作为原材料验收入库,每台回收价格为0.05万元,款项均已收付。
相关会计处理为:
确认主营业务收入800万元,结转主营业务成本480万元; 确认原材料200万元。
(3)2010年6月30日,甲公司与B公司签订销售合同,以800万元价格向B公司销售一批乙产品;同时签订补充合同,约定于2010年7月31日以810万元的价格将该批乙产品购回。乙产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批乙产品成本为650万元。7月31日,甲公司从B公司购回该批乙产品,同时支付有关款项。
相关会计处理为:
①6月30日确认主营业务收入800万元,结转主营业务成本650万元;
②7月31日确认财务费用10万元。
(4)甲公司为推销丙产品,承诺购买该新产品的客户均有一年的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2010年12月1日,丙产品已交付买方,售价为300万元,实际成本为280万元。2010年12月31日,货款300万元尚未收到。
相关会计处理为:
确认主营业务收入300万元,结转主营业务成本280万元。
(5)2010年12月1日,甲公司委托C公司销售丁产品1 000台,商品已经发出,每台成本为0.8万元。合同约定:甲公司委托N公司按每台1.2万元的价格对外销售丁产品,并按销售价格的10%向N公司支付劳务报酬。2010年12月31日,甲公司收到N公司对外销售丁产品500台的通知。
相关的会计处理为:
①12月1日确认主营业务收入1 200万元,结转主营业务成本800万元,确认销售费用120万元;
②12月31日未进行会计处理。
(6)2010年12月31日,甲公司与D公司签订销售合同,采用分期收款方式向D公司销售一批戊产品,合同约定销售价格是4 000万元,从2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批戊产品的成本为3000万元。如果采用现销方式,该批戊产品销售价格为3400万元。
相关的会计处理为:
①12月31日确认营业外收入4 000万元;②12月31日结转主营业务成本3 000万元;③12月31日确认财务费用200万元。
要求:
根据上述材料。逐笔分析,判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确;如不正确,请说明不正确的理由并说明正确的会计处理方法。
2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
资料(1):
甲公司2007年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下:
①12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5 000万元,合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2007年12月1日。甲公司A产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.8万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2000万元。同时双方又约定,甲公司应于20×8年4月1日以2100万元将所售B产品购回。
甲公司B产品的成本为1600万元。
同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票并收到M公司支付的款项。
③12月5日,甲公司向甲公司销售一批E产品,销售价格为1 000万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。
甲公司E产品的成本为800万元。
12月18日,甲公司收到甲公司支付的货款。
④12月10日,甲公司与w公司签订产品销售合同。合同规定:甲
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