南财《内部控制》要点分析.ppt

（四）后续审计的实施程序 1.仔细地阅读被审计单位的书面回复 2.就书面回复与被审计单位进行初步沟通 3.确定后续审计的范围和内容 4.重视已纠正问题的真实性和有效性 5.跟踪个别的审计发现和建议 5.重点审查未纠正部分并分析查找原因，对症下药，督促纠正 7.管理当局已决定不采取行动的审计处理 8.对控制风险进行重新评估 9.记录后续审计的工作 10.报告后续审计发现 五、成果利用 （一）高层批示 相关领导在审阅草拟的审计意见的基础上，综合考虑审计中所发现问题的性质或其他因素，然后签署对审计报告的审阅意见。经过高层领导批示的审计意见在执行过程中比较容易贯彻，审计整改的效果也会比较好。 （二）职能部门采纳 内部审计机构出具的审计报告及意见经企业权力机构或高级管理层批示后，转发给相关职能部门，职能部门根据企业实际情况，结合自身专业，采纳审计意见。审计意见被相应职能部门采纳，就会使得审计意见的贯彻更加具体和实际。一般而言，这样处理取得的效果也比较好。 （三）联席会议采纳 内部审计机构在收购或投资之前需要做尽职调查工作，内部审计机构的意见一般都要作为联席会议决策的重要依据。当然，只有审计部门保证了审计质量，联席会议采纳意见才有价值，从而审计部门信誉才会在组织中得到维护。 （四）移送处理 内部审计机构，尤其是国有企业的内部审计机构，在审计过程中如果发现涉嫌违法犯罪的线索，就要考虑将相关问题想企业纪检监察部门汇报，然后自己继续深入调查。当掌握的证据比较充分、可靠时，将案卷移交给纪检监察部门处理。 （五）公示或披露 在组织内部进行审计结果公示或披露也是审计发挥效果的一种途径，当然，审计结果的公示或披露，首先要取得公司管理层的同意，另外还要坚持相关的必威体育官网网址原则。 （六）提请责任追究 在审计工作结束后，对涉嫌违法的案件将移送相关部门处理，而对其他造成损失以及违规的事项，在审计报告或意见中要提请对事故、损失责任人的追究。 四、收集审计证据（根据《第2103号内部审计具体准则——审计证据》） （一）审计证据的定义 审计证据，是指内部审计人员在实施内部审计业务中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 （二）审计证据的种类 1.按照审计证据的形式不同:书面证据、实物证据、电子证据、视听证据、口头证据、环境证据 2.按照审计证据的来源不同：外部证据、内部证据 3.按照审计证据的证明力不同：直接证据、间接证据或者基本证据、辅助证据 （三）审计证据的要求 内部审计人员获取的审计证据应当具备相关性、可靠性和充分性。 相关性，即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。 可靠性，即审计证据真实、可信。 充分性，即审计证据在数量上足以支持审计结论、意见和建议。 （四）审计证据的获取方法 审计技术方法：内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时，可以采用（但不限于）下列方法：审核（检查）；观察 ；监盘 ；访谈（询问） ；调查 ；函证 ；计算 ；分析程序。 审计一般方法：逆查法与顺查法；详查法与抽查法；风险评估程序、控制测试程序、实质性程序；账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。 五、总结审计发现 （一）审计发现的定义 审计发现按照是否需要被审计单位整改可分为审计发现（问题）、关注事项和提示事项。 审计发现是指企业在经营管理活动中存在的违规违纪事实，企业必须对其进行整改。 关注事项和提示事项是企业为全面、真实反映情况或为规避审计风险而经确认的事实，无须整改，鼓励被审计单位自查自纠，自我完善。 （二）审计发现的形式 重要的审计发现应包括： 1.应采取而实际未采取的行动。 2.被禁止的行为。如舞弊行为、违法行为。 3.不适当的行为。包括业务处理不当，业务处理差错，遗漏业务等。 4.令人不满意的制度或系统。 5.应考虑到的风险暴露。 6.低效率、浪费、无效。 7.利益冲突。 8.控制系统的薄弱环节。 （三）审计发现的种类 1.无关紧要的审计发现（非重要偏差） 如可能发生记录错误 不一定要写入审计报告。 2.次要的审计发现(审计发现的次要缺陷) 如企业制度建设的不完善、制度执行的不力、部分业务处理的不恰当。 它比偶然的认为错误严重，如果不加以纠正，它会继续下去或造成坏的影响；尽管它可能不会阻碍组织主要经营目标的实现，但其重要性足以引起管理层的注意。有些次要的审计发现最好以“致管理层函”的形式报告。 3.重要的审计发现(审计发现的主要缺陷) 如被审计单位的违法、违纪及舞弊行为、制度上较为严重的缺陷、管理中较重大的漏洞，或其他会对企业造成较大损失的行为