内控培训要点分析.ppt

华财咨询总监 中国注册会计师 张海涛 中国注册税务师 目录 一、什么是内控 二、为何建内控 三、内控控什么 四、如何建内控 五、内控如何控 一、什么是内控 一、什么是内控 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目 标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料 的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证 经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位 内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控 制的一系列方法、手续与措施的总称。 一、什么是内控 内部控制，简言之： □ 做正确的事（战略、合法） □ 正确地做事（营运） □ 持续正确地做事（资产、报告） 一、什么是内控 我国内控： □ 2008年发布内控基本规范（纲领性文 件） □ 2010.4.26发布内控指引，包括18个 应用指引，1个评价指引，1个审计指引，中国 的萨班斯法案 一、什么是内控 企业内部控制基本规范 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 一、什么是内控 内控基本规范中标准内控的五要素： 1、内部环境—内控的基础，包括治理结构、机构 设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文 化等（基础不牢，地动山摇） 2、风险评估—对经营活动中与内控相关的风险及 时识别，确定合理应对策略（规避 转嫁 承担 化 解） 一、什么是内控 3、控制活动—根据风险评估结果，采取措施，将 风险控制在可承受（最坏的风险可接受）范围内 4、信息与沟通—及时、准确收集与内控相关信 息，并在企业内部，企业与外部及时、有效沟通（抢 劫） 5、内部监督—对内控的执行效果进行监督，发现 问题及时改进（提高效果，改错字） 一、什么是内控 与ISO9001质量管理的相关性： P—计划：内控环境，风险评估 D —执行：风险控制，信息沟通 C —检查：内控监督 A —改进：内控监督 一、什么是内控 企业需实施的指引：18项应用指引和1项评价指引 应用指引包括：内部环境类指引、控制活动类指 引、控制手段类指引 内部环境类：组织架构、发展战略、人力资源、企 业文化和社会责任 （基础） 控制活动类：资金活动、采购业务、资产管理、销 售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外 包、财务报告 一、什么是内控 控制手段类：全面预算、合同管理、内部信息传递 和信息系统 评价指引：对内控实施的评价方法 一、什么是内控 内控的原则： 全面性原则：覆盖所有业务流程 重要性原则：重点环节明确说明 制衡性原则：监督有依据 适应性原则：理论联系实际 成本效益原则：少投多产 一、什么是内控 内控如何与企业实际结合： 三大作风 应用典范： 毛泽东——16字游击战 邓小平——黑猫白猫论 薄熙来——共同富裕的实践（物质和精神） 二、为何建内控 二、为何建内控 外因： □ 2011.1.1在境内外同时上市的公司实施 □ 2012.1.1在主板上市的公司实施 □ 2012.1.1之后，择机在中小板和创业板 上市公司实施，鼓励非上市大中型企业提前执 行 二、为何建内控 内因： □ 提高企业科学管理水平（管理科学和艺术） 有控则强，少控则弱，失控则乱 □ 降低企业决策风险（决策效率与效果的权衡， 中国和美国的区别） □ 提高企业经营效率与效果（如高速公路） □ 保护企业资产安全（监督制约） □ 提高会计资料的正确性，防止舞弊 三、内控控什么 （18项指引） 三、内控控什么 （一）组织架构 治理结构和内部机构 治理结构：股东会、董事会、监事会、经理层，即 法人治理结构，是企业可以与外部主体发生各项经济 关系所必备的组织基础 内部机构：根据业务发展需要，分别设置不同层次 的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队 治理结构—抬头看路（方向） 内部机构—埋头拉车（执行） 三、内控控什么 组织架构的基本模式 直线式 矩阵式 三、内控控什么 三、内控控什么 三、内控控什么 组织架构关注的问题： □ 理论联系实际 □ 因业务定岗位，不要因岗位定业务 □ 因岗定人，不是