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中国税制作业练习答案(2012铁道)
作业练习题答案说明：
对于作业中涉及的名词和简答题，由于答案明确，直接到书上寻找答案，在此不做解答，只对计算题进行解析作答。
第二章增值税
三、计算题
1.解析：
本题涉及三个纳税人，分别是A企业、B企业和C个体户，这项业务对于A企业是销项税，同时也是B企业的进项税，B企业销售后形成应纳增值税，C个体户销售后按小规模纳税的征收率计算应纳增值税。
A企业的销售项税为＝5850÷1.17×17%=850(元)
B的应纳税=7020÷1.17×17%-850=1020-850=170(元)
C个体户的应纳税=8240÷1.03×3%=240(元)
2.解析：
本题的进项税涉及采购和收购，注意运费计税金额和收购农产品增值税进项税的计算。销售业务中注意销售给小规模纳税人含税价计算销项税的问题。
（1）进项税120×17%=20.4（万元） 运费的进项税=2×7%=0.14（万元）
（2）收购棉花进项税=70×13%=9.1（万元）
（3）购进流纺纱机进项税额13.6万元
进项税合计=20.4+0.14+9.1+13.6=43.24（万元）
（4）销售棉纱销项税=330×17%=56.1（万元）
（5）销售给小规模纳税销项税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1（万元）
销项税合计=56.1+5.1=61.2（万元）
（6）应纳增值税=61.2-43.24=17.96（万元）
3.解析：
本题既涉及出口业务，又涉及免税进口料件的处理，要注意衔接。
(1)进口免税料件不得抵扣的税
=500×(17%-13%)=20（万元）
(2)出口货物不得抵扣数
=250×7×(17%-13%)-20=50（万元）
(3)应纳增值税=700×17%-(230+3×7%-50)-32
=119-212.21=-93.21（万元）
(4)免抵退税抵减额=500×13%=65（万元）
(5)出口货物免抵退税额=250×7×13%-65=227.5-65=162.5（万元）
(6)162.5 93.21 应退税额=93.21（万元）
(7)免抵退税额=162.5- 93.21=69.29 （万元）
第三章 消费税
二、计算题
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