中国税制营业税真题与答案.docVIP

【例1】某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费80000元，含保险费5％，出境时付费给境外承运公司35000元，计算其应纳营业税额。 [答案]（80000－35000） × 3％＝1350元 【例2】某房地产开发公司本月取得现房销售款1000万元，期房销售收入款500万元，配套设施销售收入200万元，自由写字楼出租收入30万元，转让土地使用权取得收入100万元，计算其当月应纳营业税额。 ? 【答案】（1）销售不动产的营业额＝1000+500+200＝1700万元 应纳营业税＝1700 × 5％＝85万元 （2）出租写字楼的租金收入应纳营业税＝30 × 5％＝1.5万元 （3）转让土地使用权取得收入应纳营业税＝100 × 5％＝5万元 本月应纳营业税总计＝85+1.5+5＝91.5万元 ? 【例3】某饭店设有餐厅和歌舞厅，为客人提供餐饮和娱乐服务。某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费收入200万元；歌舞厅门票收入30万元，歌舞厅内销售饮料收入10万元，点歌费收入10万元。计算本月应纳营业税额。（该地区娱乐业的营业税税率为20％） 【答案】（1）应纳“餐饮业”营业税＝200 × 5％＝10万元 （2）应纳“娱乐业”营业税＝（30+10+10） × 20％＝10万元 本月应纳营业税＝10+10＝20万元 【例4】某旅游景点某月取得收入如下：门票收入50万元，小卖部取得收入10.4万元，出租柜台取得月租金收入6万元。计算本月应纳流转环节税。 【答案】(1)门票收入应纳营业税＝50 × 5％＝2.5万元 （2）小卖部收入为兼营非应税项目，应缴纳增值税，并且为小规模纳税人。 应纳增值税＝10.4÷（1+3％） × 3％＝0.3万元 （3）取得租金收入应纳营业税＝6 × 5％＝0.3万元 本月应纳营业税＝2.5+0.3＝2.8万元；应纳增值税＝0.4万元 【例5】某宾馆某月发生如下业务：（1）客房收入60万元；（2）代办票务收取代理手续费0.2万元；（3）某省旅游局在此开会，用会议室2天，用客房5天，会议室日租费1500元，客房房租每天300元(费用免交)。计算当月应纳营业税。 【答案】 （600000+2000+1500 × 2+300 × 5） × 5％＝30325元 注：宾馆免费为旅游局提供服务，应按规定缴纳营业税。 【例6】某公司将其自有的一栋写字楼以300万元的价格出售给另一家公司。最近时期并无其他转让不动产的业务。该写字楼的成本造价为450万元，成本利润率为20％，计算其应纳的营业税额。 【答案】计税价格＝450 × （1+20％）÷（1－5％）＝568.42万元 应纳营业税＝568.42 × 5％＝28.42万元 注：对纳税人销售不动产价格明显偏低又无正当理由的，税务机关可按公式核定计税价格。 【例7】某房地产公司销售住宅期房，收到预收款2000万元。房地产公司与城建建筑公司签订合同，由城建建筑公司总承包该项住宅工程，并支付一期工程款700万元，城建建筑公司将价值其200万元的内部装修工程转包给市政建筑公司。指出应缴纳营业税的纳税人，并计算其应纳税额。 【答案】房地产公司：2000 × 5％＝100万元 城建建筑公司：（700－200） × 3％＝15万元 市政建筑公司：200 × 3％＝6万元 ?解析：销售不动产，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 建筑业的总承包人将工程转包给他人，以工程的全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 【例9】今年某房地产公司销售商品房10套，预收定金300万元，全部价款450万元，明年支付剩余的150万元。计算今年应纳的营业税。 【答案】今年没有拿到的价款不在今年征营业税 今年的营业税额＝300 × 5%=15(万元) 【例10】 某邮电局4月份取得收入如下： ① 邮政业务收入5万元； ② 发行纪念邮票收入1万元； ③ 报刊发行收入3万元； ④ 电报、电传、长话收入4万元； 以上业务统一核算，计算邮电局应纳营业税。 【答案】该邮电局当月营业税额＝（5+1+3+4） × 3%=0.39(万元) 【例12】 某金融机构一季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务利息210万元。请计算该机构一季度应纳营业税税款。 【答案】应纳税营业额＝200+300－210＝290（万元） 应纳营业税税额＝290 × 5%=14.5(万元) 【例13】某旅游公司当月在境内组织旅游，收取的旅游费共计35万元，在旅游中，旅游公司替游客支付给其他单位房费6万元、餐费4万元