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中国税制营业税真题与答案
【例1】某运输公司运输一批货物出境,收取全程运费80000元,含保险费5%,出境时付费给境外承运公司35000元,计算其应纳营业税额。
[答案](80000-35000) × 3%=1350元
【例2】某房地产开发公司本月取得现房销售款1000万元,期房销售收入款500万元,配套设施销售收入200万元,自由写字楼出租收入30万元,转让土地使用权取得收入100万元,计算其当月应纳营业税额。
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【答案】(1)销售不动产的营业额=1000+500+200=1700万元
应纳营业税=1700 × 5%=85万元
(2)出租写字楼的租金收入应纳营业税=30 × 5%=1.5万元
(3)转让土地使用权取得收入应纳营业税=100 × 5%=5万元
本月应纳营业税总计=85+1.5+5=91.5万元
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【例3】某饭店设有餐厅和歌舞厅,为客人提供餐饮和娱乐服务。某月该饭店取得收入如下:餐厅的餐费收入200万元;歌舞厅门票收入30万元,歌舞厅内销售饮料收入10万元,点歌费收入10万元。计算本月应纳营业税额。(该地区娱乐业的营业税税率为20%)
【答案】(1)应纳“餐饮业”营业税=200 × 5%=10万元
(2)应纳“娱乐业”营业税=(30+10+10) × 20%=10万元
本月应纳营业税=10+10=20万元
【例4】某旅游景点某月取得收入如下:门票收入50万元,小卖部取得收入10.4万元,出租柜台取得月租金收入6万元。计算本月应纳流转环节税。
【答案】(1)门票收入应纳营业税=50 × 5%=2.5万元
(2)小卖部收入为兼营非应税项目,应缴纳增值税,并且为小规模纳税人。
应纳增值税=10.4÷(1+3%) × 3%=0.3万元
(3)取得租金收入应纳营业税=6 × 5%=0.3万元
本月应纳营业税=2.5+0.3=2.8万元;应纳增值税=0.4万元
【例5】某宾馆某月发生如下业务:(1)客房收入60万元;(2)代办票务收取代理手续费0.2万元;(3)某省旅游局在此开会,用会议室2天,用客房5天,会议室日租费1500元,客房房租每天300元(费用免交)。计算当月应纳营业税。
【答案】 (600000+2000+1500 × 2+300 × 5) × 5%=30325元
注:宾馆免费为旅游局提供服务,应按规定缴纳营业税。
【例6】某公司将其自有的一栋写字楼以300万元的价格出售给另一家公司。最近时期并无其他转让不动产的业务。该写字楼的成本造价为450万元,成本利润率为20%,计算其应纳的营业税额。
【答案】计税价格=450 × (1+20%)÷(1-5%)=568.42万元
应纳营业税=568.42 × 5%=28.42万元
注:对纳税人销售不动产价格明显偏低又无正当理由的,税务机关可按公式核定计税价格。
【例7】某房地产公司销售住宅期房,收到预收款2000万元。房地产公司与城建建筑公司签订合同,由城建建筑公司总承包该项住宅工程,并支付一期工程款700万元,城建建筑公司将价值其200万元的内部装修工程转包给市政建筑公司。指出应缴纳营业税的纳税人,并计算其应纳税额。
【答案】房地产公司:2000 × 5%=100万元
城建建筑公司:(700-200) × 3%=15万元
市政建筑公司:200 × 3%=6万元
?解析:销售不动产,采用预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
建筑业的总承包人将工程转包给他人,以工程的全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。
【例9】今年某房地产公司销售商品房10套,预收定金300万元,全部价款450万元,明年支付剩余的150万元。计算今年应纳的营业税。
【答案】今年没有拿到的价款不在今年征营业税
今年的营业税额=300 × 5%=15(万元)
【例10】 某邮电局4月份取得收入如下:
① 邮政业务收入5万元;
② 发行纪念邮票收入1万元;
③ 报刊发行收入3万元;
④ 电报、电传、长话收入4万元;
以上业务统一核算,计算邮电局应纳营业税。
【答案】该邮电局当月营业税额=(5+1+3+4) × 3%=0.39(万元)
【例12】 某金融机构一季度取得贷款业务利息收入200万元,取得转贷业务利息收入300万元,支付转贷业务利息210万元。请计算该机构一季度应纳营业税税款。
【答案】应纳税营业额=200+300-210=290(万元)
应纳营业税税额=290 × 5%=14.5(万元)
【例13】某旅游公司当月在境内组织旅游,收取的旅游费共计35万元,在旅游中,旅游公司替游客支付给其他单位房费6万元、餐费4万元
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