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第一章导论 1 第一章 导论 第一节 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 （一）什么是税收？ 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。其形式特征表现为 ① 无偿性 ② 强制性 ③ 固定性 其中无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 例1、单选题： 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ） A 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具 B 国家征税的依据是财产权利 C 国家征税是为了满足社会公共需要 D 税收“三性”是区别税与非税的外在尺度的标志 （二）什么是税收制度？ 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 ①税收法律、法规、条例是由不同的立法机关制定的。 ②不同的立法机关制定的有关税收的法律法规、条例等构成了我国的税收制度。 ③税收制度有广义的税收制度、狭义的税收制度之分。 ④税收制度的确立是为实现税收职能服务的。 税收立法机关 税收法律 准法律 →全国人大及常委会 全国人大及常委会授权国务院 税收行政法规 →国务院地方人大及常委会 税收部门规章 →财政部 国家税务总局 海关总署 地方政府 1、税收法律 是指按照宪法规定，由全国人大及其常务委员会通过的税收制度。 目前我国现行税制中，属于由人大常务委员制定的法律形式的税法主要有： 《个人所得税法》《企业所得税法》 《税收征收管理法》 全国人大及常委会授权国务院： 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国消费税暂行条例 ? 《中华人民共和国营业税暂行条例》 《中华人民共和国资源税暂行条例》 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 2、税收法规《企业所得税法实施条例》 《税收征收管理法实施细则》 《城市维护建设税暂行条例》《房产税暂行条例》 《车船使用税暂行条例》（1）全国性的税收法规，是指由国务院颁布的税收制度。现行的税收行政法规 2、税目：是课税对象的具体项目，是征税对象的具体化。它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的宽度。 税目的两种设置方法： 列举法、概括法。 3、税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税，税源则表明税收收入的来源，是税收收入的最终出处。 税收收入的最终出处是国民收入或剩余产品。 4、计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准，是计算应纳税额的基础。分为： （1）从量税：以课税对象的实物形态数量为计税单位。 （2）从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 计税依据与课税对象的区别： 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。 （二）纳税人 1、纳税人：是税法规定的直接负有缴纳税款义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。确定纳税人的原则是属人或属地原则。 2、负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 3、扣缴义务人：是指按照税法规定负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 4、税务代理人：是指在一定的权限内， 以纳税人、扣缴义务人的名义，代为办理各项税务事宜的单位和个人。 纳税人和负税人可能一致，也可能不一致；纳税人和负税人不一致的原因是因为存在着税负转嫁的现象。 （三）税率 1、定义：是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现了征税的深度。是税收制度的中心环节。 2、税率的形式：比例税率；累进税率；定额税率 （1）比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。 是对同一征税对象不论数额大小，规定按同一比率征税的税制。 ①单一比例税率 ②差别比例税率 ③幅度比例税率 ④有起征点或免征额的比例税率 差别税率的