第二章审计规范.教程分析.ppt

* 《审计》 * 1、注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行的工作 2、注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益 3、会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所、执业的注册会计师。注册会计师不得以个人 名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 4、会计师事务所不得以不正当的手段与同行争揽业务 （四）对同行的责任 * 《审计》 * 1、注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为； 2、注册会计师及其所在会计师事务所不采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务； 3、注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务； 4、注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益； 5、注册会计师及其所在会计师事务所不得允许他人以本人或本所的名义承办业务。 （五）其他责任 * 《审计》 * 基本原则：CPA履行社会责任,恪守独立,客观,公正原则,保持应有的职业谨慎,保持和提高专业胜任能力,遵守独立审计准则等职业规范,履行对客户以及对同行的责任等。 B.职业道德规范指导意见 具体要求：独立性,专业胜任能力,必威体育官网网址,收费与佣金,与执行鉴证业务不相容的工作,接任前任CPA的审计业务以及广告,业务招徕和宣传等。 * 《审计》 * 实质上的独立：CPA在发表审计意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑 独立性 形式上的独立：会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性,客观性或专业怀疑受到损害。 (一)独立性 1.CPA在执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立,不得因任何利害关系影响其客观,公正的立场。 * 《审计》 * * 《审计》 * 2、考虑自身利益对独立性的损害 与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 收费主要来源于某一鉴证客户 过分担心失去某项业务 与鉴证客户存在密切的经营关系 对鉴证业务采取或有收费的方式 可能与鉴证客户发生雇佣关系 * 《审计》 * * 《审计》 * A 事务所推介审计客户的股份 B 在客户与第三方发生纠纷或者诉讼时，担任客户辩护人 4、考虑过度推介对独立性的损害 * 《审计》 * (2)鉴证客户的董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员 (3)会计师事务所的高级管理人员或签字的CPA与鉴证客户长期交往 (4)接受鉴证客户或其董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 5、考虑密切关系对独立性的损害 (1)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 * 《审计》 * A 在重大会计,审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 B 受到有关单位或个人的不恰当的干预 C 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 6、考虑外在压力对独立性的损害 * 《审计》 * 7、事务所从整体上维护独立性的措施 B E C D A 制定有关独立性的政策和程序,包括识别损害独立性的因素,评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施 建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循 及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化 制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 事务所的高级管理人员重视独立性,并要求鉴证小组成员保持独立性 * 《审计》 * * 《审计》 * 9、当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时： 会计师事务所应当 拒绝 承接 业务 解除 业务 约定 * 《审计》 * 5 1 2 3 4 二、专业胜任能力 1、CPA应当通过教育,培训和执业实践保持和提高专业胜任能力,作为CPA,应当具有专业知识,技能或经验,能够胜任承接的工作。 2、CPA不得宣称自己具有本不具备的专业知识,技能或经验。 3、CPA不得提供不能胜任的专业服务。 4、在提供专业服务时,CPA可以在特定领域利用专家协助工作。 5、在利用专家工作时,CPA应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。 * 《审计》 * (三)必威体育官网网址 1.CPA应当对执业过程中获知的客户信息必威体育官网网址,这一责任不因业务约定的终止而终止； 2.CPA应当采取措施,确保业务助理人员和专家遵守必威体育官网网址原则； 3.CPA不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益； 4.CPA在以下情况下可以披露客户的有关信息： (1)取得客户的授权； * 《审计》 * (2)根据法规的要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为； (3)接受同业复核以及CPA