第四章营业税的纳税筹划.教程分析.pptx

第四章 营业税的税收筹划;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;营业税计税依据的特殊规定;一些行业营业税的计算;一些行业营业税的计算;一些行业营业税的计算;2.由税务机关核定计税依据的规定;[案例4-1]某商业银行第三季度吸收存款800万元；自有资金贷款利息收入60万元；办理结算业务手续费收入20万元；销售凭证/支票,收入10万元；办理贴现,收入20万元；转贴现，收入15万元；转让债券收入120万元，其买入价100万元；代收水电费300万元，支付委托方价款290万元；出纳长款1万元。该银行本季度应纳营业税。 吸收存款、转贴现和出纳长款等收入，不纳营业税。该银行本季度应纳营业税为： 营业税=(60+20+10+20+120-100+300-290)×5％ =7(万元);3.营业额的其他具体规定;;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;第一节 营业税法律制度简介;营业税纳税义务发生时间特殊规定;第一节 营业税法律制度简介;;案例4-3——利用兼营销售与混合销售;根据我国《增值税暂行条例实施细则》规定：“从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。”;若施工队独立后，设备和材料的供应问题，施工队可不管此事，它只负责承接安装工程作业，只就安装工时费收入71万元单独开票收款，并按营业税征税规定计税。此时及材料价款132万元，则由原企业缴纳增值税，即 应纳增值税=132÷（1+17%）×17%－17=2.18（万元） 施工费收入71万元，应纳营业税=71×3%=2.13(万元) 公司总计应纳税额=2.18+2.13=4.31（万元） 税负率=4.31÷203×100%=2.12% 由此可见，这家公司经过筹划后，总体税负下降，取得了节税收益。 ;二、征税范围的税收筹划 ;对A企业进行税收筹划如下：A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。;[案例4-5]——选择合理的材料供应方式 某安装企业承包基本建设单位传动设备的安装工程，原计划由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为200万元，其中设备价款180万元，安装费20万元。 安装企业只负责安装业务收取安装费，设备由建设单位自行采购提供。 安装企业提供设备应纳营业税=200×3%=6（万元） 安装企业不提供设备应纳营业税=20×35=0.6（万元） ;案例依据;[案例4-6]——利用税收优惠政策;实际上，该公司收到的200万元的一半，即100万元要付给展览馆做租金，但缴纳营业税时，租金100万元不能减扣。而且展览馆收到100万元租金后，仍要按5%的税率缴纳营业税5万元。 如果分解营业额，纳税情况就会发生变化。该展览公司举办展览时，让客户分别缴费，展览公司收取100万元，展览馆收取100万元。分解以后，展览公司应纳营业税就变为： 100×5%=5（万元） 通过筹划，税负减轻5万元。 ;本章小结;本章小结