第一章内部控制.教程分析.ppt

内部控制学 审计教研室（117办公室），杨石宝 讲在之初 1.纪律 2.考核 3.课程地位 4.课程框架及时间安排 在校期间可考证书 本章推荐阅读 中国会计视野/ 审计署及各地方审计局门户网站 智库百科 财税网 国际四大 CNKI PS: Question 什么是 内部控制？ COSO是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。 1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计协会（AAA）、财务经理人协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）、管理会计师协会（IMA）联合创建了反虚假财务报告委员会（通常称Treadway委员会），旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO（Committee of Sponsoring Organization，COSO）委 员会，专门研究内部控制问题。 内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在合理保证企业经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及对相关法律法规的遵循。 三个目标 报告目标：对内对外报告的可靠性 经营目标：对风险做出适当反应，促进运营的效率和效益（为企业目标的实现提供合理保证） 合规目标：法律法规、商业行为的内部政策 五种要素：　　　　见下页 萨班斯法案对内部控制的促进 背景：2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世通公司再度爆发丑闻，美国这一期间有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。2002年7月30日美国紧急出台了公司改革法案《萨班斯—奥克斯利法案（Sarbanes-Oxleys Acts）》，又成立了一个新的监管机构来监管会计职业界和公司董事会。 ERM-IF将企业风险管理定义为： 一个为企业目标的实现提供合理保证的过程。它由企业董事会、管理层和其他员工共同参与，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门，旨在识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险。 与内部控制整体框架相比： 1.目标：增加了战略目标，同时扩大了报告的范畴 　2.内容：增加了目标设定、事项识别、风险应对三个要素；原要素深化 （一）早期的内部控制实践 西周：分权控制、九府出纳制度和交互考核制度 西汉：上计制度 宋朝：官职分离、职差分离 （二）改革开放以来的内部控制发展 1986年《会计基础工作规范》提出了内部会计控制的要求 1996年《独立审计准则第九号——内部控制和审计风险》从制度基础审计角度要求对企业内部控制进行评价（内部控制结构）。 1999年《会计法》要求建立健全内部控制。 2006年，中国企业内部控制标准委员会成立。2008年5月《企业内部控制规范》发布。 一、本门课程采用的观点 1.内部控制的概念 　五要素论下的定义 内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在合理保证企业经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及对相关法律法规的遵循 2.内部控制的特征 （1）内部控制有一定目标。 （2）内部控制不仅仅是单位的事，它涉及到整个社会的经济秩序和国家、公众的利益，其制定和实施受企业内、外环境影响。 （3）内部控制不是单一的独立部分。它是贯穿在企业经营过程并与经营过程结合在一起的连续行动的过程 （4）内部控制有局限性，如内部控制系统越严格，成本就越昂贵。 二、内部控制产生的主要动因 （1）企业管理当局履行受托责任的内在要求 （2）提高管理效率的要求 （3）制度管理思想的产物 三、内部控制的重要作用 1、提高会计信息资料的正确性和可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性 2、保证生产和经管活动顺利进行 内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。 3、保护企业财产的安全完整 财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。 4、保证企业既定方针的贯彻执行 企业决策层不但要制定管理经营