审计学1第一章Convertor.docVIP

第一章 审计学概述 结论：受托经济责任关系是审计产生的客观基础 1、什么是受托经济责任关系 由于财产所有权和经营权分离而导致： 委托者-要了解受托者的经营管理状况（验证） 受托者-要向委托者报告经营管理状况（报告） 两者之间这样的关系被称为受托责任关系 2、受托经济责任关系是审计产生的客观基础 受托经济责任关系不必然导致审计的产生 属于必要非充分条件 3、促使审计产生的其他因素 专业限制：非专业人士没有能力验证复杂的财务报告 时空限制：分散于各地的股东无法亲自完成报告验证 经济限制：考虑到成本收益，股东更愿请他人代为检验 利益冲突：委托者和受托者利益不同，对报告看法不一 第一章框架：审计的产生与发展 审计的性质 审计的种类 注册会计师职业（补充） 第一节 审计的产生与发展 一、社会审计职业的发展 16世纪萌芽阶段 18世纪形成阶段 20世纪发展阶段 商品经济的发展促进了社会审计的发展（受托责任关系内容的变化） （一）16世纪萌芽阶段——意大利 国外：意大利合伙制企业——对社会审计的最初需求 我国：明朝：封建社会小农经济——没有土壤 （二）18世纪形成阶段——英国 国外：英国股份制企业——社会审计职业形成 案例：南海事件 不同阶段审计特点对比： 目标 对象 方式 使用人 英式审计 查错纠弊 会计账簿 详细审计 股东 我国：清朝盛世：闭关锁国——没有土壤 （三）20世纪发展阶段——美国 国外：美国经济发展对社会审计促进 不同阶段审计特点对比： 目标 对象 方式 使用人 英式审计 查错纠弊 会计账簿 详细审计 股东 美式审计 信用状况 资产负债表 抽样审计 债权人、股东 国外：1929—1933年经济危机 不同阶段审计特点对比： 目标 对象 方式 使用人 英式审计 查错纠弊 会计账簿 详细审计 股东 美式审计 信用状况 资产负债表 抽样审计 债权人、股东 财务报表审计 评价报表 所有报表 制度基础审计 利益相关者 29—33年大危机 VS 现行经济危机 我国：社会审计萌芽 中国社会审计职业的发展 北洋政府时期 国民政府时期 新中国成立后 （一）北洋政府时期 中国社会审计史上的第一 1918年 图示：冯国章 谢霖 第一部注册会计师法规《会计师暂行条例》 第一家会计师事务所 正则会计师事务所 第一位注册会计师 谢霖 （二）国民政府时期 贡献：有了一定发展 限制：发展速度缓慢 图示：战争 攘外必先安内 1926年底全国仅有183名注册会计师， 1926年至1936年十年间，全国注册会计师仅增加了90名。 （三）新中国成立后 1、废止社会审计 2、恢复重建阶段 1980《关于成立会计顾问处的暂行规定》 1981上海会计师事务所 1986《中华人民共和国注册会计师条例》 系列恢复措施——链接： ①从业人员：采用考核的办法选拔注册会计师 ②职业机构：以挂靠方式举办会计师事务所 ③行业管理：1988年成立中国注册会计师协会（中国注册审计师协会） 至1991年，注册会计师达6722人，事务所459家 3、规范发展阶段——承前启后，改革弊端 1991注册会计师全国统一考试制度 1993《中华人民共和国注册会计师法》——根本大法 1994职业标准体系——具体执业行为有法可依 1995“两师、两所、两会”合并 4、体制创新阶段——深化改革 1999脱钩改制：全国4805家事务所全部实现“人士、财务、业务、名称”彻底脱钩，成为真正中介组织。 5、国际化发展阶段 2006审计准则国际趋同 合并浪潮 截至2006，注册会计师达13.3万人，事务所5641家，其中合伙制787家，有限责任制4854家。 二、国家审计职业的发展 （1）专制制度：奴隶社会、封建社会 奴隶社会，国王和主管财政的管理之间产生受托责任关系，国王设置专门机构对其进行监督，形成国家审计。 由专制制度决定了国家审计的特点： 委托人是国王或皇帝个人，为了个人利益组织审计 国家审计目的保证官吏忠实于君主。 （2）民主制度：资本主义社会、社会主义社会 民主制度，一切权利和公共资源归属于人民。人民委托政府行使权利，管理资产，导致受托责任关系。 由民主制度决定了国家审计的特点： 委托人是人民，为了人民和社会的利益组织审计 国家审计目的保证政府行为符合人民和社会利益。 民主制度的发展促进了国家审计的发展。（受托责任关系人的变化） 三、内部审计职业的发展 （1）形成：奴隶社会 时间远远早于社会审计，几乎和国家审计一样早。 奴隶主委托管家管理庄园，产生受托责任关系，有的派亲信监督管家，即是最早的内部审计行为。 （2）发展： 19世纪末、20世纪初，企业规模迅速扩张，形成企业集团和跨国