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P224 练习题1. （1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制要求。 （2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。 （3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）。 （4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。 练习题2 2．（1） ①销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险。 发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。 ③出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。 （2）不正确，虚增了2009年度营业收入。 （3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误。 针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。 （4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。 案例1 （1）违反内部控制要求的职责分工有：①销售部门主管审批赊销信用；②销售部门负责收取货款；③发货部门在发运产品时开具销售发票；④负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。 （2）SCT公司应当确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣作为财务费用处理。 （4）没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用。 （5）审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。 P253 练习题1 （1）对于资料（1）中的情况，结转发出材料成本差异时，其账务处理错误，正确的账务处理为： 借：材料成本差异 180000 贷：生产成本 180000 审计人员应提请MJD公司做以下审计调整分录： 借：存货 360000 贷：营业成本 360000 （2）对于资料（2）中的情况，该公司租赁生产车间的租赁费不应该采用五五摊销法，应当在租期1年内按月摊销，正确的账务处理为： ①签订租赁合同即合同生效时： 借：长期待摊费用 1800000 贷：其他应付款 1800000 ②2009年12月31日按月摊销租金费用： 借：制造费用 150000 贷：长期待摊费用150000 审计人员应提请MJD公司做以下审计调整分录： 借：长期待摊费用 1650000 贷：营业成本 750000 其他应付款 900000 （3）完工产品转出的成本差异额为-5100元，MJD公司应该在年末时做以下账务处理： 借：生产成本 5100 贷：库存商品 5100 练习题2. （1）对于资料（1），TJB公司在工薪处理上存在如下问题： ①工人加班不应由车间主任决定，应当通过书面形式由车间主任签字后送人事部门，在审批权限内劳动人事部门直接审批，对超出权限的报管理层审批，再由人事部门通知员工，并且员工加班清单不能未经人事部门认可就直接送至财会部门，应该经由员工所在部门主管签字核准后，送交人事部门认可，方能送至财会部门； ②计算加班费并填入工资结算单不应由财会部门负责，应该由人事部门根据加班记录，按照工资计算规定及时编制工资单，经复核无误后交财务部门； ③以现金发放工资，装好工资袋后不可将其分送车间主任代发，应当由专门人员发放。 （2）对于资料（2），TJB公司计提职工福利费的工资总额不应该包含离退休人员的工资总额，正确的职工福利计提额为5.6万元，相应的账务处理为： 借：管理费用 56000 贷：应付职工薪酬 56000 审计人员应提请TJB公司做以下审计调整分录： 借：应付职工薪酬 56000 贷：管理费用 56000 案例分析题 （1）财会部门负责存货的永续盘存记录，以及存货盘盈或盘亏的处理须经审批符合存货业务内部控制要求。 （2）监盘工作中正确的做法有：①公司成立存货盘点小组；②审计人员在现场监督盘点工作按计划进行；③审计人员抽查盘点记录。 （3）审计人员可采取的进一步措施包括：针对代管产品进行函证，并请该公司提供相关的证明文件。 （4）该公司2009年年末乙产品的实际数量为80（即200+180-300=80）件。 P298 案例2 （1）库存现金盘点应关注的具体事项有： ①盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人