审计理论专题20个案例.doc

【案例1】 1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。 由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款增加幅度大由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大且余额也最大。 2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进行处理。 ①可能是询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项。对此，注册会计师应审查1月2日前后一段时间的银行存款日记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1月2日以后有该30000元的收款记录，则可以确认12月31日该应收账款是真实存在的。 ②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为目的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。 ③可能是对退回的货物尚未做账务处理。注册会计师应审查12月15日所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货手续，是否已收回入库。若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。 【案例2】 　1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销方函证，证实是否确实属于代销商品。如属实可确认被审计单位的处理。 　　 针对情况②：向仓库和生产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。 　　 针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司乙商品的销售合同等原始文件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。 2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执行如下审计程序： 1) 向银行函证，以确定该笔长期借款的真实性； 2) 查阅有关会议记录及授权批准文件，查明借款是否经管理当局的核准； 3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对； 4) 复核长期借款利息费用和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确： 5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定一致； 6) 计算债务和所有者权益之比，查实是否低于2：1的比例： 7) 检查借款的使用是否符合合同的规定； 8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。 3. 运用的审计方法有：检查和观察，如上2）、3）、5）、7）， 函证，如上1)， 重新计算，如上4)、6)、8)。 此外还有询问等审计方法贯穿于整个审计过程。 【案例3】 1. 麦克公司存在错报销售收入和销售成本的情况： 根据所给的资料，通过计算可知：2003的产品单位销售成本=11409/828=13.779 2004年的产品单位销售成本=14535/1036=14.030 2005年的产品单位销售成本=15346/1163=13.625 2003年到2004年单位销售成本有上升趋势，但2005年的单位销售成本却比前两年都低， 而公司主管的回答说因为公司更换了新设备使产品成本增加，所以麦克公司可能存在虚报销售成本情况. 2003年单位产品收入=20750/828=25.06，,2004年单位产品收入=25946/1036=25.044,2005年单位产品收入=28249/1163=24.290，在2005年的产品成本增加后，产品的售价反而降低了，但2005年11月和12月的售价明显升高，甚至高出以前年度的平均收入，公司主管也说明过不会将新增成本转嫁给顾客，而11月份的售价达到3162/126=25.096,12月达到2719/102=26.657，可能在年末存在虚增收入的风险. 2. （1）检查销售发票是否有与之相对应的发运凭证，验收单――审阅法 （2）核对销售发票、销售合同、发运凭证和验收单等记载的品名、规格、数量――核对法 （3）抽查产品成本计算单，通过重新计算存货的发出计价金融是否正确，询问有关人员，有关存货的核算方法――询问、抽查、复算法和核对法 【案例4】 (一)： 对于情况(1)，应要求A公司重新寄出回函，直接寄到正大会计师事务所； 对于情况(2)，应要求B公司将文件打印并加盖B公司公章寄往正大会计师事务所； 对于情况(3)，应提请x公司尽快派人前往C公司将错发的货物转发，并特别关注是否在有效期之前办理完毕； 对于情况(4)，应提请X公司向运输部门查询； 对于情况(5)，应按照明细账记载的地址再次发函，同时要求X公司提供正确的电话号码； 对于情况(6)，应按照正确的地址再次发函。 （二）