增值税纳税人申报指引(留抵挂账的原增值税一般纳税人)详细分解.doc

增值税一般纳税人申报指引 (留抵挂账的原增值税一般纳税人) 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人（以下简称留抵挂账的原增值税一般纳税人）是指2012年10月份税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。此部分的留抵税额只能抵减以后各期应税货物及加工修理修配劳务部分的销项税额。 企业电子报税管理系统升级后，新增了【营改增相关设置】模块，有留抵挂账的增值税一般纳税人需在“企业电子报税管理软件”中进行初始化设置。具体软件操作如下： 上期留抵初始化：点击【纳税人申报（U）】→【纳税申报初始化（L）】→【修改（M）】→【纳税计算（B）】第20栏一般货物及劳务初始值，填写所属期2012年10月份的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第20栏“期末留抵税额—一般货物及劳务”列“本月数”。 如果新安装或新使用软件，则需要根据实际业务情况进行初始化设置；如延续上月申报使用，软件会自动结转上期期末留抵到本期，则不需要进行本次操作。 留抵挂账设置：点击【基础资料管理（Y）】→【系统配置（P）】→【修改（M）】，勾选【□是否需要挂账】，【保存（S）】、【退出（X）】 说明： A.如企业税款所属期10月有期末留抵税额，且11月申报表有应税服务相关数据，则系统自动判断为留抵挂账企业，且不能手工修改。提示信息如图所示： B.如企业税款所属期10月有期末留抵税额，而11月申报表没有应税服务相关数据，但按规定需进行挂帐处理的，则须在进行所属期11月份的申报时手工勾选该项。 C.其它纳税人不需勾选该项。 D.纳税人进行留抵挂账设置后，申报软件根据申报相关规定，自动计算“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”，并与“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”进行比较，取小值，自动填写申报表相关栏次。 其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（申报表主表第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-申报表主表第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例； 一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷申报表主表第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100％。 留抵挂账的原增值税一般纳税人抄报税及其他申报操作指引如下： 增值税一般纳税人的抄报税、申报时间原则上为次月的1-15日，在纳税期内遇法定节假日，抄报税和申报期限可同时顺延（遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3天以上法定节假日的，按休假日天数顺延）。 一般纳税人常规申报流程如下： 注：没有使用税控开票系统（包括增值税专用发票防伪税控系统和货物运输增值税专用发票开票系统、机动车销售统一发票税控开票系统）的增值税一般纳税人不用进行黄色区域的操作。 一、增值税抵扣凭证认证（稽核） 增值税一般纳税人应在规定时间内进行抵扣凭证的认证（稽核）。 广东省增值税一般纳税人抵扣凭证及规定 序号 抵扣凭证类型 适用税率 或扣除率 抵扣税额 抵扣条件 抵扣时限 备注 1 增值税 专用发票 增值税 专用发票 17%、13%、6%、 3%（代开） 按照发票上注明的增值税额抵扣进项税额（取得代开货物运输业增值税专用发票，按照价税合计金额和7%扣除率计算进项税额） 在抵扣时限内抵扣，抵扣前需到主管税务机关办理认证 在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 可网上认证或到办税服务厅认证。 货物运输业增值税专用发票 11%、 3%（代开） 只可到办税大厅认证，不可网上认证。 机动车销售统一发票 17% 1、仅限税控发票； 2、只可到办税大厅认证，不可网上认证。 2 海关进口 增值税专用缴款书 17%、13% 按照发票上注明的增值税额抵扣进项税额 从海关取得海关进口增值税专用缴款书，应在抵扣时限内抵扣，抵扣前需到主管税务机关申请稽核比对，稽核结果为相符的方可抵扣 在开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，对稽核结果为相符的海关缴款书，应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。 可在网上或到办税大厅报送抵扣清单和下载稽核比对结果 3 运输费用结算单据 7%扣除率 按照结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额 接受交通运输业服务，取得非试点地区纳税人开具的运输费用结算单据，公路内河货物运输业统一发票应在抵扣时限内抵扣，抵扣前需到主管税务机关办理认证 取得公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起1