9风险应对教程分析.ppt

* 询问——根据关注的情况向员工提出问题。 审阅凭证——审查留在经济信息载体中内部控制的踪迹。 实地观察——审计人员在经济业务处理现场观察工作人员是否贯彻内部控制。 重复执行——按经济业务全部或局部的处理过程重复执行一遍。 * 应用意义（见教材145页） 1、为审计抽样方法应用奠定基础 2、为实质性审计提供基础 3、有利于制定总体审计计划 4、以此为基础形成制度基础审计 * 会计报表审计中对被审单位内部控制评审不作为约定项目的内容，但审计人员有责任就实际中发现的被审单位内部控制存在的问题向被审单位管理当局提交管理建议书。 一、管理建议书含义 定义： 管理建议书是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件。 作用： 促进被审单位完善内部控制，改进工作； 事先提出内部控制方面建议，可减少审计人员的法律责任。 二、管理建议书的内容 标题 收件人 会计报表审计目的及管理建议书的性质 内部控制重大缺陷及影响和改进建议 使用范围和使用责任 签章 日期 管理建议书 标题 收件人 会计报表审计目的及管理建议书的性质 使用范围和使用责任 管理建议书编制要求： 复核有关审计工作底稿 分析内部控制缺陷及改进建议的详细资料，确定管理建议书的内容 按影响程度列示内部控制存在的问题 出具管理建议书前就其有关内容与被审单位讨论，未经管理当局同意不得将被审单位有关商业秘密对外泄露。 三、管理建议书与审计意见的区别 项目 区别 联系 对象 责任 作用和影响 审计意见 被审计单位的会计报表 法定业务 法定责任 对外报送， 起鉴证作用 在同一审 计委托中 形成的 管理建议 与审计相关的内部控制 非法定业务 无法定责任 仅提供给被审计单 位管理当局，供内部参考 本章小结 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 增加审计程序的不可预见性的方法 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 进一步审计程序的内涵和要求 进一步审计程序的性质 进一步审计程序的时间 进一步审计程序的范围 第三节 控制测试 控制测试的概念 控制测试的性质、范围、时间 双重目的的测试 第四节 实质性程序 实质性程序的含义和要求 实质性程序的性质 实质性程序的时间 实质性程序的范围 思考题 1、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施对拟实施的进一步审计程序的总体方案有何影响？ 2、在设计进一步审计程序时，应考虑哪些因素？ 3、是否无论选择何种方案，实质性程序都不可偏废?在何种情况下，仅实施实质性程序不足以应对重大错报风险？ 4、了解内部控制与控制测试有何不同？ 5、实施实质性程序的结果对控制测试结果有何影响？ ：单选 1、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。 ? A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据 ? B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 ? C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 ? D、控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 课上巩固练习 1、答案:D?? 解析:在注册会计师总体拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。 2、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。 ? A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 ? B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 ? C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 ? D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点 2、答案:B?? 解析:B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。 3、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。 ? A、风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序 ? B、重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序 ? C、不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影