COSO控制框架和内部控制培训.教程分析.ppt

议程 介绍 COSO控制框架 COSO内部控制框架要素详述 介绍 欢迎 介绍 课程目标 介绍内部控制和COSO内部控制框架的概念 介绍COSO内部控制框架的组成要素 议程 介绍 COSO控制框架 COSO内部控制框架要素详述 什么是内部控制？ COSO 委员会 “COSO，是自愿性的私人组织，致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财务报告委员会(也被称为Treadway委员会)。 COSO由美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等多个专业团体组成。 COSO内部控制框架的历史 内部控制框架 – COSO COSO目标是内部控制的前提条件 COSO内部控制框架 COSO 控制框架：控制活动 控制活动是指为保证采取适当行动以控制与组织目标实现相关的风险而制定的政策和程序。 COSO 控制框架：监控 监控是不断评估内部控制系统质量的流程，包括日常管理和监管活动。 内部控制成熟性模型 COSO 内部控制框架详细介绍 COSO评估工具： 要素工具－针对每一个内部控制要素 风险管理和控制活动工作表 总体内部控制体系评估 COSO要素－控制环境 关注点（参考分发材料）： 诚信与道德观 胜任能力 董事会或审计委员会 管理理念和经营风格 组织结构 权利和责任的分配 人力资源政策及实施 COSO要素－控制环境（练习） 根据前面的讨论，找出以下例子中最合适的关注点；同时，如果可能，找出相关的因素： 管理层已经记录以下的审批权限：资本性支出、资金转移、付款、采购和信用审批。 管理人员应该保证招聘说明中规定了应聘人员必要的技能，管理人员也应该参加审核和面试以保证录用的人员具备充分的能力。工作说明应详细描述岗位必需的知识和技能，并且要在录用、培训、提升和辞退程序中使用这些描述。 在业绩考核中注意考虑违反政策和程序的情况，并依据其严重性，对员工进行额外的培训或对相关人员进行处理。 COSO要素－控制环境（练习续） 在建立新的采购业务关系时，管理层应与供应商沟通公司的道德标准和行为规范。管理层/内部审计人员执行商业行为审核，例如：供应商付款、差旅费报告、公司车辆使用和产品和服务赠送。 明确定义公司和业务单位之间的报告责任。关键公司管理人员每季度与主要业务人员进行当面沟通。业务人员每周、每月或每季向管理人员提交经营报告，并在每周、每月、或每季的经营业绩审核中与管理人员进行讨论 。 董事会建立一个需要管理层跟踪处理行动一览表。董事会成员在每次会议上，审核该一览表以保证管理层开展了必要的跟踪活动。 公司建立组织结构图，描述整个组织中不同职能、不同部门的报告责任（包括财务、税务、资金、财务报告和信息部门） COSO要素－控制环境（建议方案） 管理层已经记录以下的审批权限：资本性支出、资金转移、付款、采购和信用审批。[权利和责任的分配－与责任分配相联系的授权的适当性] 管理人员应该保证招聘说明中规定了应聘人员必要的技能，管理人员也应该参加审核和面试以保证录用的人员具备充分的能力。工作说明应详细描述岗位必需的知识和技能，并且要在录用、培训、提升和辞退程序中使用这些描述。[胜任能力－ 对工作必须的知识和能力的分析] 在业绩考核中注意考虑违反政策和程序的情况，并依据其严重性，对员工进行额外的培训或对相关人员进行处理。[人力资源政策和实施－员工了解其责任和目标的程度] COSO要素－控制环境（建议方案） 在建立新的采购业务关系时，管理层应与供应商沟通公司的道德标准和行为规范。管理层/内部审计人员执行商业行为审核，例如：供应商付款、差旅费报告、公司车辆使用和产品和服务赠送。[诚信和道德观－涉及员工、供应商、客户、债权方、竞争者和审计师等] 明确定义公司和业务单位之间的报告责任。关键公司管理人员每季度与主要业务人员进行当面沟通。业务人员每周、每月或每季向管理人员提交经营报告，并在每周、每月、或每季的经营业绩审核中与管理人员进行讨论 。[管理理念和经营风格－高级管理层与业务管理层沟通的频率，特别是针对异地经营地点的情况] 董事会建立一个需要管理层跟踪处理行动一览表。董事会成员在每次会议上，审核该一览表以保证管理层开展了必要的跟踪活动。[董事会或审计委员会－董事会或审计委员会采取的行动，包括必要情况下的特殊调查] 公司建立组织结构图，描述整个组织中不同职能、不同部门的报告责任（包括财务、税务、资金、财务报告和信息部门）[组织结构－公司组织结构的适当性，以及其提供必要的管理信息的能力] COSO要素－风险评估 风险评估是指识别和分析影响目标实现的风险，确定如何进行风险管理的基础。 关注点（参考分发材料）： 公