COSO内控与风险管理之三个火枪手版系列之一内部环境.教程分析.ppt

COSO内控与风险管理之 内部环境(Internal Environment) 深圳 中国2006年7月 三个火枪手：乐永强 梁晟耀 何佩伦 COSO 内控与风险管理框架包括: 一、内部环境(Internal Environment) 二、目标设定(Objective Setting ) 三、事项识别(Event Identification风险确认) 四、风险评估(Risk Assessment) 五、风险应对(Risk Response风险管理策略选择) 六、控制活动(Control Activities) 七、信息与沟通(Information and Communication) 八、监控(Monitoring) 九、职能与责任(Roles and Responsibilities ) 内部环境 COSO在2004年提出了ERM框架，从而丰富了内部控制框架中控制环境的概念，把内部控制的内涵拓展到了更高的层面。内部环境包括以下八个因素： 1、风险管理理念 2、风险偏好 3、董事会 4、诚信与道德价值观 5、对胜任能力的要求 6、组织架构 7、权力和职责的分配 8、人力资源准则 1、风险管理理念 2、风险偏好 3、董事会 4、诚信与道德价值观 5、对胜任能力的要求 6、组织架构 7、权力和职责的分配 8、人力资源准则 风险管理理念 主体的风险管理念代表着决定主体如何考虑所有活动中的风险的共同的信念和态度。 它反映了主体的价值观，影响它的文化和经营见风格。 它影响着如何应用企业风险管理的构成要素，包括如何识别事项、所承受的风险的类型，以及如何对它们进行管理。 它被很好的确立和理解，并为主体的员工所信奉。 它体现在政策描述、口头和书面沟通以及决策之中。 管理当局不仅通过语言而且通过日常行动来强化这种理念。 1、风险管理理念 2、风险偏好 3、董事会 4、诚信与道德价值观 5、对胜任能力的要求 6、组织架构 7、权力和职责的分配 8、人力资源准则 风险偏好 主体的风险偏好反映了主体的风险管理理念，并且影响着文化和经营风格。 它在战略制订的过程中予以考虑，使战略与风险偏好相协调。 董事会 董事会是积极的，它拥有一定程度的管理、技术和其他专长，并且具有履行其监督职责所需的思维方式。 它准备质疑和仔细审查管理当局的活动，提出不同的观点，以及在遇到不当行为时采取行动。 独立的外部董事至少占多数。 它提供对企业风险管理的监督，并且知道和同意主体的风险偏好。 诚信与道德价值观 主体的行为准则反映了诚信和道德价值观 道德价值观不仅通过有关什么是对的和错的明确指南来进行沟通，而且是与其共存的。 诚信和道德价值观通过正式的行为守则予以沟通。 向上的沟通渠道存在于员工感觉带来相关信息很舒服的地方。 对于违反守则的员工进行处罚，鼓励员工报告可疑的违反行为的机制，并针对有意不报告违反行为的员工采取惩戒措施。 诚信与道德价值观通过管理当局的行动和他们树立的榜样予以沟通。 对胜任能力的要求 主体中的人员的胜任能力反映完成指定任务所需要的知识和技能。 管理当局要协调胜任能力和成本。 组织架构 组织架构界定职责和责任的关键范围。 它确立了报告的途径。 确定组织架构管理要考虑主体的规模和活动的性质。 它使有效的企业风险管理成为可能。 权力与职责的分配 权力和职责的分配确定了个人和团队被授权和鼓励采取行动去处理问题和解决问题的程度，它还为权力提供了限制。 分配确立了报告关系和授权规程。 描述恰当经营实务的政策，关键员工的知识和经验，以及相关的资源。 个人知道他们的行动是如何相互关联的以及对实现目标的贡献。 人力资源准则 针对雇用、定位、培训、评价、指导、晋升薪酬和补偿措施的准则，推动期望的诚信水平、道德行为和胜任能力。 惩戒措施传递对期望的违反将不会被宽容的信息。 COSO内控与风险管理之三个火枪手版系列 ? 2006 三个火枪手 E-mail:gatesoros@163.com Are you ready? 推动COSO框架在中国企业的应用 COSO内控与风险管理之三个火枪手版系列 COSO Inter