《会计基础》第八账务处理程序分析.ppt

第八章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念与意义 定义：也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 意义： （1）有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量 （2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，增增强会计信息的可靠性。 （3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证可以是通用记账凭证，也可以是收、付、转凭证，需设置现金日记账、银行存款日记账总账（采用三栏式）和明细分类账（可采用三栏式、多栏式和数量金额式帐页）。 一、记账凭证账务处理程序的一般步骤 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收、付、转账凭证（也可采用通用的记账凭证）。 3、根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。 6、期末，现金、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 记账凭证账务处理程序图 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点：对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）优点：直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。 （三）适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 汇总收款凭证编制 汇总付款凭证的编制 汇总转账凭证编制 怎样编制汇总记账凭证 汇总记账凭证图例 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收、付、转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（具体编制方法见P135-P140） 二、一般步骤 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款、付款和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。 3、根据收款、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 5、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 6、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 7、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 三、汇总记账凭证账务处理程序的内容 （一）特点：定期根据记账凭证按分类编制汇总收款、汇总付款和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 （二）优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 （三）适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。 汇总记账凭证账务处理程序图 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出没一个账户借方本期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬汇总，也可以每旬汇总一次编制一张。 科目汇总表图例 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（具体编制方法见P224-225） 二、一般步骤 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 3、根据收款凭证、