C4营业税法解说.ppt

（三）扣缴义务人 【例题·多选题】甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。下列的税务处理正确的有（　 ）A.甲国企业不缴纳营业税B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D.境内的外商投资企业缴纳营业税220万元 E.境内的外商投资企业不缴纳营业税 （3）购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可按发票上注明的增值税额抵免当期应纳营业税税额或按普通发票上注明的价款换算抵免，换算公式同小规模纳税人。 当期不足抵免的，留待下期继续抵免。 3.提供建筑业劳务的同时，销售自产货物，应当分别核算，分别纳税。 4.纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。 5.自建行为税务处理见下页。 【例题·单选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（　）。 A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款 例：2013年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万，逾期贷款罚息收入5万；将第一季度购进债券转让，卖出价860万元，该债券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万（其中包括工本费2万）。计算2013年第三季度该商业银行应纳营业税。 答案： 应纳营业税=（400+5）*5%+（860-780）*5%+14*5%=24.95（万元） 保险类： 保险业初保业务：全部保费 储金业务：储金的平均余额*人民银行公布的1年期存款月利率 无赔偿奖励业务：实际收取的保费（无赔偿奖励支出需作为保单上保费的冲减项，单独开票则不能扣除） 【例】2007年12月某保险公司储金业务期初余额为10亿元，期末余额为20亿元。2007年12月人民银行的一年期存款率为4.14%。问：该保险公司当月储金业务的营业额和应纳的营业税是多少？ 2、混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。 以从事货物的生产、批发或者零售为主的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税，征增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 根据主业判断 第四章 营业税法 第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理  应纳税额=营业额×税率 计税依据 全额纳税 余额纳税 按组成计税价格纳税 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 2、收入全额-允许扣除金额 一、营业税计税依据的一般规定 营业额：为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 PS：（1）关于折扣的处理原则：价款和折扣额开在同一张发票上 （2）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除折旧额的，应当退还已纳营业税或从以后应纳营业税中减除。 （一）交通运输业 （2013.8.1起，只包括铁路运输）： 交通运输业的计税依据为营业额，指从事交通运输服务的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。 二、营业税计税依据的具体规定 （二）建筑业： 建筑业的计税依据为纳税人承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。 1.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，其所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 2.建筑业的总承包人，将工程分包或转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 自 建 建 筑 物 自用：不纳税 出售：按两个税目纳税 赠送：视同销售 出租：服务业（租赁业）：适用税率5％ 投资：