cc第六章进出口税费解说.ppt

第六章 进出口税费 项目引入 王红在随张经理报一票单子，具体信息如下：浙江义乌的一家做模具的公司进口设备200套（自动许可证管理、法定检验商品），该企业向海关出具的发票价格为CIF50 000美元/台。王红查看《企业报关实用手册》，发现该设备适用的最惠国税率为13%，增值税为17%。张经理让王红在报关之前先算出这票单子应征的税款，并通知收货人或其货代，让他们准备税款，这样海关的税款缴款书（俗称税单）一出来，就可以及时缴税，从而结束通关，及时提货。 可王红还是有些懵懂，什么是关税？什么是增值税？进出口完税价格如何审定？进出口货物原产地确定原则是什么？进口税费如何计算？ 第一节 进出口税费概述 （一）关税的分类 从征收对象的流向分类： 其中进口关税 是各国关税中重要的一种。有些国家废除了出口关税和过境税，进口关税成为唯一的关税。 过境税只有极少数国家征收，如伊朗 按进口征税的主次程度分： 财政关税的税率要适中，否则阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。 保护关税的税率越高越能达到保护目的。 按进口关税的征收目的分： （二）关税的征收方法 1、从量税 以货物数量、重量、体积等为计税标准 特点：不受价格影响；计算简便； 从量税的关税额=进出口货物数量×单位税额 我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。 2、从价税 以货物价格或价值为征税标准。 从价税的关税额=货物完税价格×关税税率 我国海关征税主要是从价税。 3、复合税 又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 进口税额＝进口完税价×进口从价关税税率＋进口货物数量×单位税额 4、滑准税 对同一税目的商品，根据商品价格高低而适用其不同档次税率。 特点：货物价格越高，关税税率越低。 二、进口环节税 进口货物应缴纳的国内税，一般在进口时由海关征收，简称进口环节税。 三、船舶吨税 船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 船舶吨税的征收范围： 　①在我国港口行使的外国籍船舶 　②外商租用(程租除外)的中国籍船舶 ③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶 ④我国租用的外国籍国际航行船舶 多选 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶 滞报金和滞纳金的法定缴纳期限的最后一天，是周末或法定节假日的，则可顺延到第一个工作日进行缴纳。 某公司进口货物于2007年4月2日由“海鸥”号海轮运抵上海口岸，船舶于同日申报进境，该批货物的完税价格为人民币1000万元，该公司于2007年4月20日去申办货物进口手续。问该公司应缴纳多少滞报金？ A 20 000元 B 2000元 C 25000元 D 2500元 第二节  进出口货物完税价格及税费的计算 关税完税价格是海关计征关税所使用的计税价格，是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格。 一、进口货物的完税价格 一般进口货物完税价格：即进口的CIF价 一般包括以下几项： 青岛光速国际贸易公司从日本进口排气量为90mL的女式摩托车100辆，成交价CIF青岛100000日元／辆，且经青岛海关审定。假设摩托车的关税税率为70％，增值税税率为17％，消费税税率为lO％，外汇牌价为100 元=6．8531元人民币。则该摩托车应该交纳的增值税、关税及消费税为多少？ 二、出口货物的完税价格 (一)出口货物的完税价格： 出口货物完税价格 = FOB-出口关税 = FOB/(1+出口关税税率) 即出口货物若以FOB价成交，以该价格扣除出口关税后作为完税价格；若以其他价格成交，换算成FOB价后再按上述公式计算。 (二)不计入出口完税价格的税收、费用 1、出口关税 　2、输出地点装载后的运费及相关费用、保险费 　3、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金　 注意： 1、完税价、税额采用人民币计价，计算到分，分以下四舍五入；税费起征点为人民币50元。 2、计征汇率：为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行的外汇折算价做为基准汇率。 3、以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。 第三节 进口货物原产地的确定与适用税率 各