ch2货币资金、应收款项与交易性金融资产解说.ppt

账务处理如下: 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“交易性金融资产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面价值的差额做相反的会计分录。 “公允价值变动损益”转入“本年利润”后无余额。 期末交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额 借：交易性金融资产--公允价值变动 贷：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 “公允价值变动损益”转入“本年利润”后无余额。 借：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 贷：本年利润 期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 贷：交易性金融资产--公允价值变动 “公允价值变动损益”转入“本年利润”后无余额。 借：本年利润 贷：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 贷：交易性金融资产--公允价值变动 期末交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额 借：交易性金融资产--公允价值变动 贷：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 期末计价 五、交易性金融资产的出售 交易性金融资产出售时，其损益已经实现。实现的损益应通过“投资收益― 交易性金融资产投资收益”账户反映。 交易性金融资产出售所实现的损益由两部分构成： （1 ）出售该交易性金融资产时的出售收入与其账面价值的差额； （2 ）原来已经作为公允价值变动损益入账的金额 。 账务处理如下： 出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额、贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 出售时，“交易性金融资产－－公允价值变动”为借方余额，且出售价款大于“交易性金融资产”账户的账面价值时 借：其他货币资金一存出投资款 或银行存款 贷：交易性金融资产--成本 交易性金融资产--公允价值变动 投资收益--交易性金融资产投资收益 同时 借：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 贷：投资收益--交易性金融资产投资收益 出售 （1） 出售时，“交易性金融资产－－公允价值变动”为借方余额，且出售价款小于“交易性金融资产”账户的账面价值时 借：其他货币资金--存出投资款 或银行存款 投资收益--交易性金融资产投资收益 贷：交易性金融资产--成本 交易性金融资产--公允价值变动 同时 借：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 贷：投资收益--交易性金融资产投资收益 出售 （2） 出售时，“交易性金融资产－－公允价值变动”为贷方余额，且出售价款大于“交易性金融资产“账户的账面价值时 借：其他货币资金--存出投资款 或 银行存款 交易性金融资产--公允价值变动 贷：交易性金融资产--成本 投资收益--交易性金融资产投资收益 同时 借：投资收益--交易性金融资产投资收益 贷：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 出售 （3） 出售时，“交易性金融资产－－公允价值变动”为贷方余额，且出售价款小于“交易性金融资产”账户的账面价值时 借：其他货币资金--存出投资款 或银行存款 投资收益--交易性金融资产投资收益 交易性金融资产--公允价值变动 贷：交易性金融资产--成本 同时 借：投资收益--交易性金融资产投资收益 贷：公允价值变动损益--交易性金融资产变动损益 出售 （4） 1、假设3月5日购买一批股票，价格40000元，交易费用400元 借：交易性金融资产－－成本 40000 投资收益（交易费用） 400 贷：其他货币资金－－存出投资款 40400 2、3月31日该股票公允价值为30000元 借：公允价值变动损益 10000 贷：交易性金融资产--公允价值变动 10000 3、4月10日，出售该股票的50％，出售价款为30000元 借：其他货币资金--存出投资款 30000 交易性金融资产--公允价值变动 5000 贷：交易性金融资产--成本 20000 投资收益 15000 同时 借：投资收益