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【例7-2】月末,根据考勤记录,计算出应付职工工资480 000元,其用途和数额如下: 生产工人工资 其中:甲产品生产工人工资 240 000元 乙产品生产工人工资 160 000元 车间管理人员工资 30 000元 厂部行政管理人员工资 50 000元 借:生产成本——甲产品 240 000 ——乙产品 160 000 制造费用 30 000 管理费用 50 000 贷:应付职工薪酬——工资 480 000 * * 【例7-3】伟业公司开出现金支票,从银行提取现金480 000元,以备发放本月工资。 借:库存现金 480 000 贷:银行存款 480 000 【例7-4】伟业公司用现金480 000元发放工资。 借:应付职工薪酬 480 000 贷:库存现金 480 000 【例7-5】月末,按工资总额的14%提取职工福利费。 生产工人的福利费 其中:甲产品生产工人的福利费(240 000×14%) 33 600元 乙产品生产工人的福利费(160 000×14%) 22 400元 车间管理人员的福利费(30 000×14%) 4 200元 厂部行政管理人员福利费(50 000×14%) 7 000元 合 计 67 200元 借:生产成本——甲产品 33 600 ——乙产品 22 400 制造费用 4 200 管理费用 7 000 贷:应付职工薪酬——福利费 67 200 * * 应付职工薪酬 借 贷 支付数 提取数 生产成本 借 贷 直接材料 直接人工 其他直接支出 制造费用 月末余额 在产品成本 验收入库 完工产品 实际成本 月末分配数 制造费用 借 贷 月中发生数 管理费用 借 贷 × × × 库存现金 借 贷 × × × × × × 银行存款 借 贷 × × × × × × * (3)固定资产折旧的核算 ※ 固定资产折旧性质:固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧是为了在固定资产更新时补偿。 ※ 折旧的提取方法:每月末,根据下列公式计算提取,按照使用的范围分别计入当月费用。 每月提取折旧额=固定资产账面原值×规定的折旧率 ※ 折旧核算上的特殊做法:设立“累计折旧”账户,专门记录已提取的折旧额,而不是直接记入“固定资产”账户。 * ※ 关于“累计折旧”账户的重要说明 * 【例7-6】月末,按规定的折旧率,计算本月份固定资产折旧额。 车间生产使用固定资产应计折旧额 180 000元 厂部行政管理部门使用固定资产应计折旧额 60 000元 借:制造费用 180 000 管理费用 60 000 贷:累计折旧 240 000 * (4)其他费用的核算 财产保险费 固定资产保养费 办公费 差旅费 * 【
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