动态拨备国际比较.doc

（深度阅读）：动态拨备制度的国际比较和中国实践 (2011-07-14 09:35:52) 转载▼ 标签： 准备金提取 预期损失计提 资产减值 平滑信贷 拨备覆盖率 杂谈 分类： ?? 刘志清???? （中国银监会，《金融务实》） ? 国际金融危机后，动态拨备成为热门话题。银行提取动态拨备有助于解决目前准备金提取中的亲周期问题，是宏观审慎监管的重要工具，这一点国际上已形成共识。但对于如何累积和释放动态拨备，却存在诸多分歧。中国银监会提出了自己的动态拨备方法，但该方法尚未被业界全面、正确地理解。因此，需要从国际实践比较的角度对中国的动态拨备政策进行深入分析，指导银行的业务策略，并进一步完善监管政策框架。 　　 ? 建立动态拨备已成共识 　　 国际金融危机后，巴塞尔银行监管委员会推出了第三版巴塞尔协议，即《更具稳健性的银行和银行体系的全球监管框架》，主要目标是提高银行业在任何金融或经济压力下吸收损失的能力，降低金融部门对实体经济的溢出效应。该协议将一些宏观审慎元素纳入资本监管框架，旨在控制由亲周期效应和金融机构关联性引发的系统性风险，其中一项重要措施就是推动实施更具前瞻性的拨备制度，即动态拨备制度。 　　 动态拨备法是将准备金提取标准与经济和信贷周期相结合，要求银行在经济繁荣和贷款高增长时期多计提拨备，以应对未来可能发生的损失；而在经济下滑时适当降低拨备要求，有利于银行提供贷款，以支持经济复苏。巴赛尔委员会通过三项措施促进更稳健的拨备做法，包括 将资产减值会计标准改为基于预期损失的计量方法，对预期损失计量方法实施有效的监管，以及制定监管资本框架中强化拨备的激励机制。 　　 国际会计准则理事会(IASB)于2009年底公布了金融资产预期损失标准的提案，建议采用基于预期损失的办法来取代基于已损失的会计处理办法，使用该方法能够在资产的生命周期里及早确认预期损失，不再需要客观减值证据或损失事件的发生，并且预期损失的任何变化都能得到及时确认。与已发生损失模型对损益的影响相比，当预计到损失时，采用本提案所引入的现金流模型能够更准确地反映损益。 　　 为推动中国银行业实施国际新监管标准，增强银行体系稳健性和国内银行的国际竞争力，银监会制定了《中国银行业实施新监管标准的指导意见》。指导意见提出建立动态调整贷款损失准备制度，自2012年1月1日开始实施，系统重要性银行应于2013年底达标；对非系统重要性银行，监管部门将设定差异化的过渡期安排，至少应在2018年底前达标。 　　 ? 动态拨备制度的国际实践 ? 一、动态拨备提取的主要方法 　　 典型的动态拨备要实现两个目标：一、平滑信贷增长；二、经济繁荣时期建立储备以备经济不景气时使用。从具体实施技术看，动态拨备计提的特征或方法分类如下： 　　 1.动态拨备的累积和释放是基于规则（rules-based）或监管上相机决择（Discretion of Supervisor）。 　　 2.动态拨备具体计算是基于银行自身的变量（如信贷）或宏观环境变量（如GDP）。 　　 如果根据银行自身的变量计算动态拨备，则动态拨备积累和释放的时间因个别银行的具体情况而定；如果根据宏观环境变量计算动态拨备，则所有银行动态拨备的积累和释放的时间完全同步。 　　 3.动态拨备的计算是关注增量或存量。关注增量是指以各期（会计期间）提取的动态拨备为计算对象，关注存量是指以动态拨备的余额为计算对象。 　　 4.动态拨备并入一般准备或专项准备。 　　 5.动态拨备是否存在上限。 　　 6.动态拨备是否为合格的资本。 　　 二、动态拨备的国际实践 　　 西班牙 在2000年中期开始采用动态拨备，并于2004年进行修订，使其符合国际财务报告准则（IFRS）。西班牙的动态拨备考虑了一般损失向专项损失的转变，它基于大量的研究和对西班牙贷款损失历史数据的统计分析，并采用规则透明的机制。西班牙动态拨备是差异化的，银行根据自身的贷款增长情况、损失形成速度及贷款风险分类，确定当期应提取的动态拨备，会计上明确动态拨备为一般准备的组成部分。西班牙动态拨备的提取须计算两组关键参数： ? 1.新增贷款的潜在损失率，分别为：??????????????????????????????2.按年度提取的平均专项准备，分别为： 零风险（0%）??????????????????????????????????????????????????零风险（0%） 低风险（0.6%）??????????????????????????????????????????????? 低风险（0.11%） 中低风险（1.5%）??????????????????????????????????????????????中低风险（0.44%） 中度风险（1.8%）???????