经济合同订立中涉税处理.doc

经济合同订立中的涉税处理训练 北京税务经理税务会计考试资格研究院 讲武堂税务经理培训股份有限公司 主讲：刘德春 背景 一、经济合同条款直接决定纳税义务时间 二、财务人员不参与经济合同的订立 三、实际业务不按书面合同履行 四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同 五、阴阳合同 六、税收纳税义务不因订立合同而改变 七、税收是否优惠不因合同而改变 八、合同不能完全解决税务问题 训练模块一：公司章程协议涉税条款训练 训练模块二：招商引资合同 训练模块三：开办期涉税训练 训练模块四：土地、房屋、设备、材料采购 训练模块五：销售合同 训练模块六：租赁合同 训练模块七：借款合同 训练模块八：运输合同 训练模块九：技术合同 训练模块十：合作开发合同 训练模块十一：劳动合同涉税条款 训练模块十二：合并、分立、增资、减资训练 训练模块十三：清算与解散训练 训练模块一：公司章程协议涉税条款 一、股东身份决定税收 思考题1：外商投资企业支付给境外的个人股东是否代扣代缴个人所得？是否预提企业所得税？ 答案：不用。财税【1994】20号 思考题2：外商投资企业支付给境外的法人股东是否预提企业所得税？结合国税函【2008】112号规定，支付给香港法人股东（占15%股份）预提企业所得税税率是5%吗？ 答案：要。时间按财税【2008】1号执行；税率按国税函【2008】112号执行。 思考题3：结合国税函【2009】285号文思考，在没有其他特殊情况下，个人股权转让价能不能低于资产负债表中所有者权益该股东应享有的份额（公允价）。 即：甲个人股东2008年1月5日向乙企业投资100万元，占乙企业30%股份，2010年12月31日乙企业资产负债表上所有者权益合计2000万元，此时甲股东准备转让给丙股东，转让价能否低于600万元。 答案：参考国家税务总局【2010】27号公告 思考题4:甲法人股东2008年1月5日向乙企业投资100万元，占乙企业25%股份，2010年12月31日乙企业资产负债表上所有者权益合计2000万元（其中未分配利润1300万，、法定公积金300万，实收资本400万，此时甲股东准备转让给丙股东，转让价能否低于500万元，甲股东转让股权所得按哪个数据计算所得额（ ）。 A:500-100=400 B:500-100-1300×25%=75 C:500-100-1300×25%-300×25%=0 D:500-100-300×25%=325 答案：A。 二、企业组织形式及涉税训练 税收政策动态：城建税、教育费附加、社保税 思考题1：一人有限公司分回被投资企业的利润是否缴纳企业所得税？ 答案：财税【2009】69号 思考题2：个人独资企业当年获得盈利不分配，股东也要缴纳个人所得税吗？ 答案：要。 思考题3：合伙企业当年获得盈利不分配，个人股东也要缴纳个人所得税吗？ 答案：要。财税【2008】159号与财税【2008】65号 思考题4:合伙企业向有限责任公司投资，年终分回利润1000万元，此笔投资收益合伙企业要缴纳企业所得税吗？此利润再分配给合伙企业个人股东张先生200万元，张先生就此笔业务纳税个人所得税税率是35%还是20% 答案：合伙企业不用缴纳企业所得税。个人股东按20%比例缴纳。财税【2000】091号财税【2008】159号 思考题5：根据《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》（国务院令【2009】567号令）规定，2010年3月2日香港张先生与北京刘先生合伙成立中外合伙企业，截止2010年12月31日合伙企业获利1000万元，其中600万元分配给香港张先生，请问香港张先生分得此600万元要缴纳个人所得税吗？ 答案：要。财税【2000】091号财税【2008】159号 思考题6：有限责任公向合伙企业投资成为有限合伙人，年终从合伙企业分回所得额1000万元，此笔投资收益有限公司要缴纳企业所得税吗？ 答案：要。财税【2008】159号 三、企业组织结构 思考题1：母子公司开具咨询服务费：有合同、发票、付款凭证就能扣除吗？ 答案：可以，但是符合国税发[2008]86号规定。另外母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。 思考题2：一般纳税人甲企业向跨省市非独立核算分公司发货环节，要视同销售缴纳增值税吗？要开增值税专用开票吗，会计上要做主营业务收入和主营业务成本吗？账务如何处理？ 答案：用于销售的要视同销售。《增值税暂行条例实施细则》第四条。双方均为一把纳税人时要开增值税专用发票。总公司与非独立核算分公司移动货物不确认收入。 账务处理 借：库存商品—分公司 贷：库存商品—总公司 思考题3：2010年一般纳税人甲企业总公司税率25%，跨省独立核算分公司税率22%，根据国税发【2008】2