纳税评估解说.ppt

二、案例分析 某商贸公司成立于2009年7月21日，经营范围：销售水泥、钢材、矿产品、建筑材料、机电设备、五金交电、煤炭。增值税一般纳税人，企业所得税由国税机关征管，实行查账征收。 该公司2013年销售收入29,504,923.06元，应纳税额358,487.19元，进项税金4,659,059.22元，税负02012年销售收入19,979,470.27元，应纳税额397,513.07元，进项税金2,786,067.54元，税负0.019896077，税负变动率-38.93%，进项变动率67.23%。 税负变动情况统计表 发现该纳税人2013年1-6月的增值税税负较去年同期小幅上升。省局初步确认为低税负，是因为2013年1-5月与去年同期比较，但是该纳税人2013年6月申报应纳税较多，从而增值税税负升高，本质上属于时间口径造成的差异。 某公司2013年销售收入405,818,578.3元，应纳税额7,619,311.19元，进项税金61,420,289.62元，税负0.018775166；2012年销售收入394,348,681.3元，应纳税额17,003,091.04元，进项税金54,932,459.8元，税负0.043116896，税负变动率-56.46%，进项变动率11.81%。 纳税人2013年1-5月增值税税负较去年同期大幅下降的原因是因为大量购进材料，进项税金的增长幅度超过销售收入的增长幅度， 2013年8月9日申报6月延期的增值税902万元元，综合考虑纳税人延期申报的6月份税款，2013年1-6月增值税税负3.21%，与去年同期相比基本持平。 某公司2012年销售收入648,947,926.04元，进项税额114,424,713.61元，应纳税额13,120.09元，税负0%；2013年销售收入1,642,409,245.94元，进项税额281,611,274.29元，应纳税额0元，税负0%。税负变动率-100%。 经调查原因如下：该公司主要为集团生产企业提供服务。购进配件，组装成半成品，销售给集团生产企业生产产品。在该产业链中，该公司没有议价权，采购配件的价格是集团公司与对方议定，销售半成品的价格也是集团公司确定。集团公司对该公司也不考核利润，所以该公司产品增值小，税负低。 某公司成立于2007年12月17日，注册资本1000万元。纳税人2008年正式运营，属省外某集团公司旗下的子公司。纳税人经营业务为在四川、重庆、新疆、甘肃、青海、宁夏、西藏、陕西、贵州、云南、内蒙省范围内销售某品牌系列产品。 该公司2013年销售收入1,254,830,959元，应纳税额21,844,189.93元，年进项税金191,537,960.2元，税负0.017408074；2012年销售收入940,027,442.4元，应纳税额24,396,712.48元，进项税金135,625,508元，税负0.025953192，税负变动率-32.93%，进项变动率41.23%。 该纳税人为销售公司，向集团公司采购货物再销售给客户。销售流程如下：客户下订单-——我司向采购商品——送货到客户——开具发票确认收入。纳税人主要采取“以销定购”的方式进行运作，即以客户销量确定向集团公司的进货量，库存商品直接从集团公司仓库出库送往客户。该纳税人属增值税一般纳税人，企业所得税由国税机关征管，实行查账征收。 该纳税人2012年1至6月增值税税负2.19%，2013年1至6月增值税税负1.48%，与2012年同期比较，增值税税负下降32.42%。经核实，2012年5月集团公司即供应商向该纳税人开具的增值税专用发票，因邮寄不及时，该纳税人当月实际抵扣进项税额13,524,780.32元，其余进项税额推迟抵扣。2013年5月实际抵扣进项税额30,025,596.80元，是去年同期的222%。 某公司成立于2003年9月2日，主营化工产品（不含化学危险品）、钢材、汽油、煤油、柴油、润滑油、润滑脂，加油站 。注册资本1118.91万元，增值税一般纳税人，企业所得税属国税管辖，实行查账征收。 该公司2012年增值税销售收入比企业所得税营业收入少5,950,736.52元 ；2013年1-6月增值税销售收入比企业所得税营业收入少3,556，878.69元 。 该纳税人存在的其他业务收入,包括仓储装卸及租赁等收入，经核实与产品销售没有直接关系，属于单独对外的仓储装卸及租赁服务，不属于增值税征税范围，其他业务收入具体明细情况如下： 某房地产开发公司成立于2002年3月，主营房地产开发。注册资本2100万元。其关联企业有：某建筑有限公司、物业管理有限公司。企业所得税实行查账征收。连续三年微利。 经实地调查，完工产品应转末转收入，少缴所得税