中国电信与万福生科审计环境区别资料.ppt

中国电信与万福生科审计环境区别 宏观审计环境 一、政治环境（万福生科） 我国现有民营企业存在现状是保荐机构“只荐不保”。当保荐机构与上市公司在利益取向上一致时，保荐机构为了获取巨大的承销收入和保荐收入，只荐不保，为企业舞弊起到推波助澜的作用。从证监会对于万福生科一案的处理结果看，保荐机构在这场财务舞弊中责任重大。在2008至2010年期间，万福生科的财务报告中已经出现舞弊现象，但保荐机构平安证券仍然推荐万福生科上市，保荐机构责任缺失。 一、政治环境（中国电信） 对于中国电信这样的国有独资企业，国家对其是支持的。我国现有通讯形成移动、联通、电信三足鼎立的局面，其竞争压力相对较小，其信息披露更加真实、准确、完整、及时。中国电信作为中国主体电信企业和最大的基础网络运营商，拥有世界第一大固定电话网络，覆盖全国城乡，通达世界各地，成员单位包括遍布全国的31个省级企业，在全国范围内经营电信业务。于 2002年在香港纽约上市、中国通信服务股份有限公司于 2006年在香港上市。 微观审计环境 一、被审计单位环境（万福生科） 万福生科符合董事会人数结构的要求，其董事会成员有9人，独立董事有3人。但是根据以前的履职报告，3位独立董事对于治理效果没有起到基本的作用。在舞弊案未揭露之前，公司董事从未提出一次反对票或弃权票，独立董事对其内控制度、审计事务所的聘任以及年度财务报告等都发表了无保留意见，独立董事其实形同虚设。 一、被审计单位环境（万福生科） 《公司法》规定：监事会成员中职工代表的人数应当不少于全体人数的三分之一，担任董事和高级管理人员后不能同时担任监事。而万福生科监事会成员有3人，只有1人来自独立的中介机构，剩下2人与龚永福关系密切，没有职工代表，这样的监事会构成其实无法对管理层形成有效监督。 一、被审计单位环境（中国电信） 经过近几年来的电信体制改革,中国的电信企业完成了政企分开和公司化改造,公司治理结构越来越成为关系到电信企业提升管理能力、获得持续发展能力的重要因素。 据2011年审计署的审计结果表明，中国电信法人治理结构逐渐完善，内部管理水平不断提高，重大经济决策较为规范，会计信息基本真实反映了企业财务状况和经营成果。 二、会计师事务所环境（万福生科） 对万福生科进行审计的是中磊会计师事务所。中磊会计师事务所一贯坚持“独立、客观、公正”的执业宗旨，奉行以人为本、以诚信为基础、以质量求信誉、以服务客户为己任的经营理念，高标准、严要求、高效率地为社会各界服务。现有员工610余人，已形成了具有一定经营规模、集财务审计、税务代理、管理咨询、资本验证为一体的服务格局。 二、会计师事务所环境（万福生科） 但是中磊会计师事务所属于一般事务所，业务相对较少，容易导致或有收费现象。其迫于时间预算压力容易导致自我压力，从而影响审计质量。除此之外，和外企相比，会计事务所缺少相应的激励机制，不利于相关审计人员应尽职责。调查显示，会计师事务所对相关审计人员缺乏后续培训。综上所述，这些导致审计质量不能得到保证。 二、会计师事务所的环境（中国电信） 对中国电信进行审计的是毕马威华振会计师事务所。毕马威会计师事务所是世界上最大的专业服务机构之一。现在该公司雇佣员工约为136,500人， 并且在全球超过140个国家或地区设有分支机构。2008年，毕马威实现227亿美元的收入，比2007年增长14.5%。该事务所大中华地区客户包括：香港电灯、欧尚、国泰航空公司、中国南方航空公司、中国建设银行、中信银行、东亚银行、汇丰银行、恒生银行、中国移动、中国电信、港铁公司、中国石化、海富通基金、国联安基金等企业。 二、会计师事务所的环境（中国电信） 毕马威人员的承诺：待人以敬重和尊严；尊重合伙人和雇员的隐私；创造良好环境，合理平衡合伙人和雇员的工作和个人生活；提供一个没有歧视、骚扰、滥用物质及安全隐患的工作场所。 毕马威组织的承诺：支持本所和雇员个人的专业发展谨慎使用资产和资源；坚持严格的客户和业务选择标准；应用适当的毕马威工作方法和程序；在实施风险管理和其他相关政策时保持警惕；避免不当行为以维护毕马威的品牌和声誉。 毕马威客户和市场承诺：遵守法律和道德标准，并在业内倡导同样的做法；按专业要求、专业承诺和业务约定条款提供高质量服务；保持独立性和客观性，避免利益冲突或不当影响；维护可和的商业机密和隐私；用正当手段推介业务、公平竞争。 毕马威的社会承诺：做负责的企业公民，在全球保持高标准职业道德；与其他企业和慈善机构协作，建立更繁荣的社会。 参考资料： [1]2011年国家