08-10财务业务处理具体问题汇总.doc

松江电炉IPO（08-10）财务业务处理 具体问题汇总 一、通过对2008、2009、2010年三年的会计凭证进行详查，存在的共性问题如下： 计入在建工程-房屋及建筑物的工程物资的进项税已抵扣，税法要求不予以抵扣，请进行调整。 原始凭证跨年，如将2003、2004的原始凭证做到2008年年初及年中，2007年年末原始凭证做到2008年年初及年中，类似情况比较多，而且每年都有，跨期现象较多，请改正。 经了解，通过应付职工薪酬科目核算的工资及直接计入生产成本和管理费用未通过应付职工薪酬科目走的工资性质支出（如人工费），基本上未代扣代缴个人所得税；为了少代扣代缴或不代扣代缴个人所得税，职工工资一部分通过应付职工薪酬核算，另一部分未通过应付职工薪酬而直接计入差旅费，但后附的不是差旅费原始票据，而是发放现金带有签字手续的明细表，如：①2008年4月23日68#凭证付工资162580.90（通过应付职工薪酬科目核算），2008年4月23日69#凭证付补贴款93264.09（未通过应付职工薪酬核算，且直接计入管理费用-差旅费明细，后附的不是差旅费原始票据，而是发放现金带有签字手续的明细表）；②2007年7月27日156#凭证付工资171822.39（通过应付职工薪酬科目核算），2009年7月23日152#凭证付补贴款94577.61（未通过应付职工薪酬核算，且直接计入管理费用-差旅费明细，后附的不是差旅费原始票据，而是发放现金带有签字手续的明细表）；③2010年6月24日9#凭证付工资282864.70（通过应付职工薪酬科目核算），2010年6月24日10#凭证付补贴款100,707.72（未通过应付职工薪酬核算，且直接计入管理费用-差旅费明细，后附的不是差旅费原始票据，而是发放现金带有签字手续的明细表），请按照会计准则规定未通过应付职工薪酬核算的工资性质支出，请通过应付职工薪酬核算，并按照税法规定代扣代缴个人所得税。 通过对2008、2009、2010年三年的会计凭证进行详查，查出的问题包括①原始凭证不齐全②原始凭证不合规③业务内容合理性欠妥④记账凭证与原始凭证不相符⑤帐务处理不正确⑥未记录于恰当的会计期间⑦购进时直接计入成本费用，未通过固定资产核算，而应通过固定资产核算，其金额为159，436.51元⑧购进时直接计入成本费用，未通过低值易耗品核算，而应通过低值易耗品核算，其金额为48，641.62元。共8种情况，详见明细如下，请核实并整改。 第一类问题：原始凭证不齐全 1、2008年2月20日，7117#凭证。松江电炉因胜诉，获得赔款。仅有公安局出具的收据，无判决书等法律文件。、2008年5月12日，126#凭证。乔英慧购一台混凝土搅拌机以奖励负责新厂区内部工程的施工方——农垦九公司，共计花费36,500元，计入在建工程。该工程于2009年完工，转入固定资产。将该项机器设备计入工程成本依据不充分，请补充合同。45,800元，无入库单或购入用品明细，应补充完整。 10、2010年1月3日40#凭证万力报销运费108,330.00元，在检查凭证过程中，发现其中报销的出口费用98,350.00元，没有取得发票，请补充相关附件。 11、2010年1月19日44#凭证，现场购材料金额532,000.00元，在检查凭证过程中，有些施工现场将采购的原材料直接领用，没有办理材料的出入库手续，无法控制原材料的实际使用及剩余情况，请完善相关的内控程序并补充相关附件。 12、2010年2月24日5册107#凭证，报销印度项目安装调试费金额为599,630.43元，只有境外汇款申请书，没有相关发票等附件，应补充完整。 13、2010年4月2日1册9#凭证，河南神火项目支付的现场工费金额为13,000元，记入了制造费用—办公费，而后附原始单据是情况说明书（情况说明书的含义是给对方单位付款13,000元就可由对方单位负责进行安装，无需松江电炉去人到现场亲自安装，可节省一些费用），缺少由对方单位提供发票等原始证据，请完善。 14、2010年6月26日92#凭证收中冶恒通货款500,000.00元，后附现金缴款单，看不出来是收中冶恒通的款，缺少能够证明收中冶恒通款的支持性证据，应补充完整。 15、2010年7月 127#凭证，购材料，计入原材料成本金额118,284.00元，其中部分款项无发票且凭证跨期，请补充发票。 第二类问题：原始凭证不合规 1、2008年2月14日2册22#凭证石基国现场购材料，计入原材料成本金额18,972.96元。没有索取发票，仅有卖方开具的收据，请补充正规发票 2、2008年2月20日7册108#凭证厂办付租赁公司通勤车费12,675.00元。对方仅开具了收据无发票，此情况各期都存在，请补充正规发票。 3、2008年3月2