政府与非营利组织会计3总结报告.ppt

第三章 财政总预算资产的核算 学习目标 明确财政总预算会计资产的概念和内容 准确把握各项资产的管理和核算要求， 掌握各项资产的核算方法，正确处理资产的核算业务。 第一节 财政性存款 一、财政性存款的内容和管理要求 （一）内容 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他资金存款，财政部门对其拥有支配权。 （二）管理要求 1.集中资金、统一调度 各种应由财政部门掌管的资金均应纳入财政性存款的有关存款户，由总预算会计统一收纳、支拨和管理。 根据各项事业进度和资金使用情况拨付资金，保证满足计划内各项正常支出的需求，以便充分发挥资金效益，把资金用活用好。 2.严格控制存款开户 在国库或指定的银行开立存款账户 一般采用“自开证明”的方式，即由财政机关开具证明，加盖机关公章，并提交印鉴卡到同级国库或指定的银行办理开户，待第一笔收入（预算收入或上级财政拨入）收到后，该户即开始成立。 财政性存款开户一般应预备财政机关公章，机关首长、预算部门负责人和财政总预算会计的印鉴。 3.执行预算、计划支拨 通过的年度预算 批准的单位季度分月用款计划 月初经费请拨单 不得办理超预算、无计划的拨款 4.转账结算，不提现金 财政是分配财政资金的部门，不是资金的具体使用单位，不需要支付现金。所以总预算会计的各种支拨凭证，都只能用以转账结算而不得提取现金。 5.在存款余额内支付，不得透支 总预算会计必须根据本级财政收支和库存的实际情况，作好预算资金的调度工作，解决资金的季节性平衡问题。 二、国库存款的核算 总账账户“国库存款” 明细科目“一般预算存款”、“基金预算存款” 、“国有资本经营预算存款”； 收到收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账，借记本账户，贷记“一般预算收入”、“基金预算收入”、“国有资本经营预算收入”账户等； 办理库款支付时，根据支付凭证回单入账，借记有关支出账户，贷记本账户。 [例3-1]某市总预算会计收到本市国库报来“预算收入日报表”及“缴款书”等原始凭证，列明当日一般预算收入120万元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：国库存款 —— 一般预算存款 1 200 000 贷：一般预算收入 1 200 000 [例3-2]某市总预算会计收到国库报来“预算收入日报表”，列明收到国有资本经营预算收入80万元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：国库存款——国有资本经营预算存款 800 000 贷：国有资本经营预算收入 800 000 [例3-3]某市总预算会计根据财政有关职能部门的批准拨款数，拨付水利局农田水利经费20万元，收到国库“预算拨款凭证”回单。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：一般预算支出 200 000 货：国库存款——一般预算存款 2000 00 三、其他财政存款的核算 总账账户“其他财政存款”账户 明细科目先按资金的性质分设“财政周转金存款”、乡镇财政“预算资金存款”、“专用基金存款”以及“财政专户管理资金存款”等，然后再按交存地点分开户行进行明细分类核算。 注意 以上四项内容不是每一个地方财政都有，如有的地方财政周转金已另设专门机构管理，财政总预算会计当然也就不必再设“财政周转金存款”明细账。 县以上财政及已建立了国库的乡镇财政也不需要设置“预算资金存款”这个明细账。 [例3-4]某县总预算会计收到上级安排的粮食风险基金80万元，根据银行报来的收账通知入账。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：其他财政存款——专用基金存款 800 000 贷：专用基金收入 800 000 [例3-5]未设国库的某乡财政拨付给本乡农技站的经费5万元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：一般预算支出 50 000 贷：其他财政存款——预算资金存款 50 000 第二节 有价证券 一、有价证券的内容和管理要求 （一）内容 有价证券是国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。 特指中央政府以信用方式发行的国家公债 （二）管理要求 （1）各级政府只能用各项财政结余资金（包括一般预算结余和基金预算结余）购买国家指定的有价证券。 （2）支付购买有价证券的资金不得列作支出。 （3）当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应分别按购入有价证券时的资金来源作为一般预算收入或基金预算收入处理。 （4）购入的有价证券（包括债券收款单）要视同货币妥善保