2011汇缴培训总结报告.doc

做好2011年度企业所得税汇算清缴工作 一、组织、配合、调度 二、宣传、培训 三、评估、检查 2011年度企业所得税汇算清缴 若干业务问题解答 一、应税收入 （一）问：企业取得政府财政性资金应当如何进行税务处理？ 根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定，自2011年1月1日起，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 企业将符合上述条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 （二）问：企业在限售股解禁前转让限售股如何征税？ 解答：企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理： （一）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。 （二）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。 （三）问：投资企业撤回或减少投资的税务处理有何规定？  解答：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 二、税前扣除 （四）问：建筑施工企业招用农民工的工资税前扣除政策，是否有资质方面的要求，能否扩大到其它企业？ 解答:仅限于建筑施工企业。 （五）问：政策性搬迁购建支出的扣除以什么时间为准，是搬迁通知下发之日还是政府拨款之日？ 解答：企业与政府签订的搬迁协议生效后。 （六）问：通过不具备税前扣除资格的公益组织进行的捐款，能否税前扣除？ 解答：根据《关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除问题的通知》（财税[2009]124号）规定，接受捐赠的群众性团体不在财政、税务部门联合发布的名单内，或者虽在名单内但企业的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，均不得扣除。 （七）问: 煤矿企业发生的维简费支出和高危行业企业发生的安全生产费用，如何进行税务处理？ 解答：煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。 （八）问：关于金融企业同期同类贷款利率确定如何确定？ 解答：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 （九）问：关于企业员工服饰费用支出是否允许税前扣除？  解答：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 （十）问：关于房屋、建筑物固定资产改扩建支出如何进行税务处理问题？ 解答：企业对房屋、建筑物固定资产