2013年审计真题简答总结报告.doc

第36题：简答题(简答)(本题:6分) 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人， B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。 (2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录： 1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。 (4)?A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。 (5)?A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 (6)?A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 要求： 针对上述第（1)至（6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 答疑：参考答疑： (1)不恰当。付款安排表明30%审计费用实质是或有收费。 依据：《审计》第三章第35页。 (2)不恰当。该项业务的质量应当由项目合伙人（A注册会计师）负责。B注册会计师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。 依据：审计准则第1121号第二十二条、第三十四条。 (3)恰当。 依据：《审计》第二十四章第560页。 (4)不恰当。项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不以其他方式参与该业务。 依据：《审计》第二十四章第559?560页。 (5)恰当。 依据：《审计》第十九章第418页。 (6)不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，应当予以解决。 依据：《审计》第二十四章第557页。 第37题：简答题(简答)(本题:6分) 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。 XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (I)?A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10 月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10 000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 (2)?B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B注册会计师于2012年4月30日辞职，于2012年末加人甲银行下属某分行担任财务负责人。 (3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日， 这些股票市值为6 000元。合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 (5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为3 000元。 (6)甲银行于2012年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请 XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。 要求： 针对上述第（1)至（6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则 的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 答疑：参考答疑：依据：《审计》第四章第31页、第5O?52页、第55~60页、第65页、第72~74页。 第38题：简答题(简答)(本题:6分) A注册会计师确定甲公司2012年度财务报