2015陕西会从财经法规提示第一章总结报告.doc

2015陕西会从财经法规重点提示第一章 考点1：会计法与会计行政法规概念的区别　　会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。会计行政法规是调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范。考点2：我国会计法律制度的基本构成　　会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度(会计部门规章、会计规范性文件)。考点3：三个层次会计法律制度的制定部门、代表性法律法规及其法律地位 层次? 制定部门? 代表性法律法规? 法 律 地 位? 会计法律? 全国人大及其常委会? 《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》）《注册会计师法》? 《会计法》层次最高，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则? 会计行政法规? 国务院? 《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》? 法律地位低于法律? 国家统一的会计制度? 会计部门规章? 国务院财政部门?（即财政部）? 《会计准则—— 基本准则》（2006年2月15日发布，2007年1月1日起实施）《财政部门实施会计监督管理办法》《会计师事务所审批和监督暂行办法》《注册会计师注册办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》（一准则、五办法）? 法律地位低于《会计法》和会计行政法规? 会计规范性文件? 国务院财政部门（即财政部）? 《会计准则—— 38项具体准则》《事业单位会计准则》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》《村集体经济组织会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《内部会计控制规范》《会计基础工作规范》《会计电算化管理办法》《会计档案管理办法》（两准则、七制度、两规范、两管理办法）? 监督种类? 主体? 对象? 单位内部会计监督? 会计机构和会计人员? 单位经济活动? 外部监督? 政府监督（国家监督）? 财政部门（主要监督人）? 会计行为? 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门? 会计资料? 社会监督? 注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）? 委托单位经济活动? 单位和个人检举? 违法行为 区别? 1.审计目标不同? 内部审计：主要针对内部控制? 注册会计师审计：主要针对被审计单位财务报表? 2.独立性不同? 内部审计：独立性较弱? 注册会计师审计：独立性较强? 3.接受审计的自愿程度不同? 内部审计：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督? 注册会计师审计：委托人可自由选择会计师事务所? 4.遵循的审计标准不同? 内部审计：遵循内部审计准则? 注册会计师审计：遵循注册会计师审计准则? 5.审计时间不同? 内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵活? 注册会计师审计：定期审计? 联系? 注册会计师审计（外部审计）在工作时要对内部控制进行评价，了解内部审计的设置和工作情况，并要利用内部审计的工作成果。? 内部审计和外部审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计方法等方面有许多相似之处。? 法律责任?考点1：违反《会计法》的法律责任形式　　《会计法》法律责任主要形式包括行政责任(由县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施)、刑事责任(由司法机关追究刑事责任)。(不包括民事责任)考点2：行政责任　　行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。　　1.行政处罚(1)行政处罚具体形式包括警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留六种。(2)行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施。比如会计违法行为。(3)对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚(一事不再罚原则)。4)可以依法从轻或减轻行政处罚的情形包括：当事人主动消除或减轻违法行为危害后果的;受他人胁迫有违法行为的;配合行政机关查处违法行为有立功表现的。可以不予行政处罚的情形：违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。只有没有造成危害后果的才不予行政处罚，此类题可采用排除法。　　2.行政处分(1)行政处分的对象仅限于国家工作人员(或公务员)。(行政处罚对象包括既可以是公民，也可以是法人或其他组织)(2)具体形式包括警告，记过，记大过，降级，降职，撤职，留用察看，开除。考点3：刑事责任　　刑事责任与行政责任两者的主要区别：　　(1)追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为;追究行政责任的是一般违法行为;　　(2)追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定追究;追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定;　　(3)承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。　　刑